应对国际税收竞争的税收政策研究.pdf

摘要随着经济全球化进程加快,商品、资本、劳动力等各种生产要素可以跨越国界自由流动,使得任何一个在市场经济中的国家在制定宏观经济政策时都无法忽视它给其他国的经济福利所带来的影响。尤其是经济全球化使得国际税收关系发生了深刻变化,一国税收主权受到了严峻的挑战。各国为争夺流动性税基纷纷采取各种措施包括降低税率、加大税收优惠力度甚至实行避税地等方式,以降低纳税人的税收负担,从而吸引国际流动性生产要素乇鹗橇鞫时,由此引发的国际税收竞争也愈演愈烈,已成为国际社会日益关注的热点问题之一。我国作为最大的发展中国家,随着加入笫谐』潭鹊牟欢咸岣吆驮炅剿昂并的背景下,尤其作为对手国的周边国家像韩国、印度、马来西亚等国近年来的税收竞争活动对我国吸引外资已明显造成了很大的威胁。面对国际税收竞争所带来的严峻考验,如何判定恶性国际税收竞争及消除措施绾纹兰酃仕笆站赫对我国现行税收政策有效性的影响绾握反砉仕笆站赫胄鞣矫娴墓系绾卧谛碌木眯问葡轮贫ǔ鑫夜钣诺乃笆站赫铰岳捶窒砉仕笆站赫的好处杂谔岣呶夜实男Ч俳试吹暮侠砼渲茫迪治夜贸て谖定发展,无疑具有相当重要的理论和现实意义。本文拟在梳理、掌握和借鉴文献的基础上,综合利用国际税收理论、世界经性分析与定量分析相结合和博弈论的研究方法,来分析我国参与国际税收竞争税收政策的有效性及不足并提出相应的对策。首先,简述选题背景及意义和国内外学术界对国际税收竞争的研究现状,提出本文的研究思路和研究方法,说明本文的创新之处与不足。其次,系统分析研究国际税收竞争,说明其产生、含义、分类,重点分析其对一国经济福利所带来的正、负面影响。通过引述国家对有害国际税收竞争的判定标准和消除措施,阐明国际税收协调存在的必然性和各国税收协调的发展趋势等问题。再次,分别运用计量模型从国际和我国角度来深入分析税收政策在国际税收竞争中的有效性,并借鉴我国周边国家和地区的税收竞争手段来分析我国税收政策所存在的问题。最后,结合前面的理论分析和实证考察,对我国当前税制改革方向及税收政策的选择提出合理性建议:莶煌业、不同地区的经济发展状况,有针对性的、有差别的提供税收优惠待遇。1税收优惠方式,使投资者真正受益。⑽夜中兴笆沼呕莘ǎ岣咂浞刹愦巍⑺笆沼呕莸钠兰刍疲侠砣ê,实现本国与世界经济双赢局面。【关键词】国际税收竞争;国际税收协调;税收优惠政策;外商直接投资济学、财政学等经济学科的基本原理,采用了规范分析与实证分析相互结合,定
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引言甀选题背景与意义在经济全球化不断深入的今天,商品、资本、劳动力等各种生产要素可以跨越国界自由流动,使得任何一个在市场经济中的国家在制定宏观经济政策时都无法忽视它给其他国的经济福利所带来的影响。尤其是经济全球化正在改变一国的税收环境和各主权国家间的税收关系。过去在封闭经济中,一国税收政策的制定基本上是一国自己的行为,·国税收政策的实施对别国所产生的外部性影响很小。然而在经济全球化日益发展的今天,各国在制定本国税收政策时却无法忽视它给国际经济社会所带来的影响以及别国对此政策的反应。比如说,当一国课征较低的税率或实行税收优惠政策,会吸引别国的生产要素缱时流入,那么这个国家的税收政策对别国产生了税收竞争就不可避免了。国际税收竞争的存在使得一国自主运用税收政策促进经济发展的能力受到了严峻的挑战,因而随着经济全球化的发展,涉及到主权国家利益的国际税收竞争建立了一些权威的理论,而且也引入了一系列新的研究方法和新视角。如何评价国际税收竞争给各主权国家的经济福利所带来的正负面影响绾闻卸ǘ裥怨税收竞争及消除措施绾卧诠仕笆站赫睦顺敝卸ㄎ槐竟乃笆盏匚缓驼策绾卧诠仕笆站赫胨笆招髦浣姓铰匝≡这些问题已提到各国的欧盟于年,经合组织于年,分别通过了关于恶性税收竞争的报告,其共同目标旨在确定恶性国际税收竞争的判定标准和消除措施,以此最大限度的