个别财务报表审计.doc

个别财务报表审计
利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的审计

①审查管理费用组成项目的合法性(我的观点:SAP规范,不必审!)
②审查各项管理费用的实际支出数的合规性
重点对允许列入管理费用一些项目的提取比例进行复核。
③审查管理费用发生的真实性
检查有关凭证。查明有无开支不实,虚列和人为调节等问题。
④审查管理结转的正确性(我的观点:SAP规范,不必审!)
审查期末结转时,有无将管理费用转入产品成本或任意多转、少转的问题。

(1)营业外收入合法性的审查
可通过审阅“营业外收入明细账”及有关会计凭证,重点审查以下内容:
①审查有无将不属于营业外收人的营业收入等记入营业外收入。
②审查有无将应属于营业外收入的项目作其他处理。
(2)营业外收入完整性的审查
(3)营业外收人账务处理正确性的审查
按不同收入项目将“营业外收人明细账”分别与“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“应付账款”等账户进行校对,查明入账是否及时。有无错记、漏记、多记等情况。同时也要检查“营业外收入”账户是否留有余额。


(1)营业外支出合规性、合法性的审查
(2)营业外支出正确性的审查
通过检查“营业外支出明细账”。有关记账凭证和原始凭证,查明有无违反规定的情况。
(3)营业外支出账务处理审查







利润表审计
e statement audit
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