控股股东会计行为异化研究.pdf

武汉理工大学
博士学位论文
控股股东会计行为异化研究
姓名:高景霄
申请学位级别:博士
专业:管理科学与工程
指导教师:邓明然
20091101
摘要会计行为是人类行为的一种,会计实质上是一个行为过程。会计行为过程的后果表现为会计所产生的会计信息。会计行为正当合理时,产生的会计信息是真实的、高质量。然而,一旦会计行为发生了异化,生成的会计信息必然偏离经济业务的实际情况。随着股权的集中,控股股东与小股东的代理问题成为委托代理的主要问题。控股股东在公司治理中具有积极作用,但在利益最大化需要驱使下,控股股东以侵占小股东利益为动机,在内部公司治理不能有效约束其权力和外部会计管制不力的情况下,由控股股东操纵的会计行为异化将会发生。本文采用规范研究与实证研究相结合的方式,在国内外相关文献的研究基础上,运用行为学、会计学、公司治理理论分析了控股股东会计行为异化的形成机理,并建立了控股股东会计行为异化的识别模型,据此提出了相应的治理对策。在全面介绍国内外会计行为异化研究成果的基础上,在第率紫冉樯芰研究的理论基础。根据行为学理论分析了控股股东的需要、动机、激励和行为的关系;运用会计学理论分析了会计信息的有用性,由于会计信息的不对称,控股股东可以利用信息优势侵占小股东的利益,所以应加强会计管制;依据公司治理理论分析了由于我国的公司治理机制不能有效约束控股股东的权利,使其控制了会计行为过程,导致了会计行为异化的发生。第驴毓晒啥ɑ峒菩形R旎男纬苫怼T诠扇ḿ械那榭鱿拢U基本上被控股股东所控制;在股权分散的情况下,控股股东通过与经营者合谋,演变为实质上的会计行为主体。控股股东为了实现利益最大化的需要,以侵占小股东利益为动机,在公司治理不能有效约束控股股东的权利,外部监管不力的情况下,形成了由控股股东操纵的会计行为异化。第驴毓晒啥ɑ峒菩形R旎侗鹉P偷墓菇ā8葜泄ぜ嗷岬拇Ψ9告以及相关资料,以受到证监会处罚的公司和未被处罚的公司作为研究样本,对有关数据进行了描述性分析,并建立了基于公司治理和财务指标的控股股东会计行为异化的识别模型,并对预测结果进行了检验。第驴毓晒啥ɑ峒菩形R旎目刂啤8菘毓晒啥ɑ峒菩形R旎男纬
机理及会计行为异化的识别模型,提出了控制会计行为异化发生的对策。通过完善公司治理,以形成对控股股东权力的制衡。同时,加强对小股东的保护和会计管制,以抑制会计行为异化的发生,保证会计行为结果与会计行为目标的我国的大部分上市公司,股权都较集中,控股股东在公司治理中起着非常重要的作用。控股股东具有内在监督经营者的积极性,但由于控制权私人收益的存在,控股股东可以利用控制权通过会计行为异化的方式以实现侵占小股东利益,达到自身利益最大化的目的。因此,从控股股东的角度研究控股股东会计行为异化对我国济的发展具有重要的现实意义。关键词:控股股东,会计行为异化,形成机理,识别一致。
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签名:耆掉日期:鲨乞:鹤导师┟彩啪妙‘日期沙。、户研究生┟:焉景独创性声明学位论文使用授权书本人声明,所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得武汉理工大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定,即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权武汉理工大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编本学位论文。同时授权经武汉理工大学认可的国家有关机构或论文数据库使用或收录本学位论文,并向社会公众提供信息C艿穆畚脑诮饷芎笥ψ袷卮斯娑服务。
第碌悸研究目的与意义会计行为是人类众多行为中的一种,会计实质上是一个行为过程。会计行为过程的后果表现为会计所产生的会计信息。会计行为正当合理时,形成的会计信息是真实、高质量的。然而,一旦会计行为发生了异化,形成的会计信息必然偏离经济业务的实际情况。会计信息质量的高低直接影响到使用者的决策,会计信息的真实性是会计信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。真实的会计信息是市场经济平稳运行的重要基础,正当的会计行为是会计信息客观反映经济业务的基本前提。会计信息作为一种重要的社会资源,在促进社会资源优化配置、加强企业内部经营管理和国家宏观调控等方面起着重要的作用。目前,各个国家都不同程度地存在着会计行为异化的情况,危及资本市场的健康发展。各国都将规范会计行为、提