高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析.ppt

高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析 20 11年7月主要内容: 高新技术企业相关政策; 研发费用加计扣除政策一、高新技术企业相关政策解析主要政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172 号) 《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔 2008 〕 362 号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203 号) 一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业范围: 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(国科发火〔 2008 〕 172 号)规定,办法所称的高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区) 注册一年以上的居民企业。一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业申报条件(一)在中国境内(不含港、澳、台地区) 注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过 5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权; (二)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 一、高新技术企业相关政策解析(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30% 以上,其中研发人员占企业当年职工总数的 10% 以上; (四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动, 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求: 一、高新技术企业相关政策解析最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业,比例不低于 6%; 最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业,比例不低于 4%; 最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业, 比例不低于 3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% 。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算; 一、高新技术企业相关政策解析(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的 60% 以上; (六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。一、高新技术企业相关政策解析审核(初审和复审)主要项目 (服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明; ;核心自主知识产权是否自主研发,如通过受让方式获得,是否已备案,授让金额多少;受让方式获得的核心自主知识产权与研发费用的关联度; 一、高新技术企业相关政策解析 , 是否与企业所得税年度纳税申报表一致; 《企业年度研究开发费用结构明细表》与报地税机关的《研发项目可加计扣除开发费用情况归集表》项目进行比对,进一步审查企业所属年度发生的研发费用归集是否属实;研发费用占销售收入比例是否真实和达标;