注册会计师cpa考试2017会计知识点合集.doc

第一章 总论2
账面净值=资产账面余额（原价）－计提的累计折旧
账面价值=资产账面余额（原价）－计提的累计折旧－计提的减值准备
损益类科目具体包括：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整
第二章 金融资产10
交易性金融资产
取得
借：交易性金融资产——成本 【公允价值】
　　投资收益 【交易费用】
　　应收利息/股利 【尚未领取的利息/现金股利】
贷：银行存款 【实际支付的金额】
发放现金股利
借：应收股利、应收利息 【面值×票面利率】
　　贷：投资收益
出售
借：银行存款 【应按实际收到的金额】
　 公允价值变动损益【转出累计变动额】
　　贷：交易性金融资产——成本+/-公允价值变动
　　　　投资收益
持有至到期投资
取得
借：持有至到期投资——成本 【面值】
　　应收利息 【尚未领取的利息】
贷：银行存款 【按实际支付的金额】
　　　　持有至到期投资——利息调整 【倒挤】
分期付息
借：应收利息 【债券面值×票面利率】
　　持有至到期投资——利息调整 【差额】
　　贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】【最后倒挤】
一次还本付息将“应收利息”替换为“持有至到期投资——应计利息”
出售
借：银行存款 【应按实际收到的金额】
持有至到期投资减值准备 【累计额，需转出】
　　贷：持有至到期投资——成本
+/-利息调整+/-应计利息 【按其账面余额】
　　　　投资收益 【差额】
可供出售金融资产
取得
借：可供出售金融资产——成本 【公允价值＋交易费用】(股票)
——成本【面值】+/-利息调整 【差额】(债券)
　　应收股利 【尚未发放的现金股利】
　　贷：银行存款 【实际支付的金额】
确认投资收益
借：应收利息 【面值×票面利率】
　　贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】
　　 可供出售金融资产——利息调整 【按其差额】
出售
借：银行存款【按实际收到的金额】
　　其他综合收益 【转出累计变动额】
　　贷：可供出售资产——成本+/-公允价值变动+/-利息调整/ 投资收益
重分类
持有至到期投资——>可供出售金融资产（意图或能力改变；大部分已处置）
不属于：接近债券到期日；本金已基本收回；企业无法控制、不会重复发生的事件
借：可供出售金融资产——成本+/-应计利息+/-利息调整【二级科目一对一】
可供出售金融资产——公允价值变动 【差额】
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本+/-应计利息+/-利息调整【二级科目一对一】
其他综合收益 【差额】
（3）可供出售金融资产——>持有至到期投资：经过“两个完整的会计年度”
（放弃控制就可以终止）
①继续涉入资产=转移部分金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者
②继续涉入负债=财务担保金额+财务担保合同的公允价值（提供担保收取的费用）
③财务担保合同的初始确认金额（公允价值）应在同期间内按照时间比例摊销
④在资产负债表日当可收回金额低于其账面价值时，应当按其差额计提减值准备
第三章 存货4
（1）外购存货初始计量：买价+税费(进项不入)+运输费 +保险费+入库前仓储费+关税
（2）加工取得存货初始计量
自行加工：直接材料 +加工成本（直接人工 +制造费用）
委托加工：原材料 +加工费 +运杂费 +消费税（直接对外销售入，连续生产不入）
发出加工材料
支付加工费用
加工完毕
借：委托加工物资 　　
贷：原材料
借：委托加工物资
　 应交税费——应交增值税（进项）/消费税
贷：银行存款
借：原材料
　　贷：委托加工物资
（4）不计入存货成本的相关费用初始计量
1）非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用，计入当期损益
管理不善：管理费用（进项税转出）天灾：营业外支出（进项税无需转出）
2）入库后的仓储费用，计入当期损益。生产必须的仓储费用，计入成本。
3）广告营销活动相关商品：直接计入当期销售费用
2 发出存货（加权平均法=（初始成本+本次成本）/（初数量+本次数量））
对外销售存货或原材料
借：主营业务成本 +存货跌价准备
贷：库存商品/原材料
跌价准备结转
借：存货跌价准备　　贷：主营业务成