2021年有关揭示和发觉主要审计问题线索方法的探讨.docx

有关揭示和发觉主要审计问题线索方法的探讨

　　杨贵凌   审计工作，尤其对部分重大违法违纪问题和经济案件的审计和查处，要精心组织，需要有坚定的信心和韧劲，但审计方法也尤为主要。实践证实，优秀科学的审计方法是我们实现审计目标、完成审计任务的路径和手段。因此，对审计方法的研究和探索一直是我们审计实践中的一个主要课题，也正是在详细工作中尝试和利用了这些方法，我们的审计工作才收到比很好的效果。现结合我们几年来审计工作实践，侧重地谈一下这方面的体会。
　　一、从内部控制度入手查找主要审计问题线索   内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证实，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违纪违规的问题。所以，基础制度审计已成为当代审计的主体理念，以一个单位内部控制制度评审为切入点，以从内控制度到会计核实系统为基础路径，开展审计工作。审计人员应重视对被审计单位内部控制制度的检验，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传输程序进行关键检验，以测定内控制度可信赖程度，找出微弱步骤。对审计预期、审计内容、审计关键作出基础判定安排。我们在对**某研究所审计时发觉该所一个主要部门——工程部，因为内部控制制度不建全，财务管理观念较弱，财会人员分工不明确，财务收款人和开具收款收据由一个人负担，账户设置也不规范。因此，在审计中对其进行关键审计查出私设“小金库”24万元的严重违纪问题。
　　二、从严从细审核原始证据发觉主要审计问题线索    审计的过程从某个方面来看，也是审计证据搜集、查证，最终取得审计证据支持的过程。尤其是在以经费收支核实为关键内容的行政机关审计中，对审计证据尤其是原始凭证审核，就是一个审计关键。在审计中，我们尤其注意如有没有篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据等、收款收据不按次序号使用等，从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用等。在这些现象中，去发觉问题和查找部分主要问题的线索。如2021年对某行政单位进行审计时，该单位承诺提供会计资料及银行开户情况是完整、真实的，相关人员也常自称该单位没有账外账,全部经济活动全部反应在账上，在已提供的会计统计及财务处理上确实未发觉显著破绽。但我们没有放弃，把注意力集中到了原始凭单上，对大量的每个月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核时，发觉收款收据有未按编码次序连续使用的跳号现象。针对这一现象，相关财务人员解释说是因为经办人开错收款收据，做作废处理原因造成的。我们要求她们提供收款收据存根，她们又说收款收据存根已由相关部门缴销了。我们又要求其提供缴销证实，却无法提供。经再三追问她们最终拿出收款收据存根。经审查发觉，收据存根中有大量的收款没有入账。在事实面前，对方不得不拿出1999年以前设置一直延用至今的两套账外账，累计收入金额1280万元。我们又到同一系统的其它单位审计时发觉原始会计凭证支出60万元房租，而账面未单独统计，且收款单位使用的是非法收款收据，由此又发觉了收款单位的一套账外资金账，因为我们掌握账外资金是她们行政单位全系统共性问题，这次审计一共审计了三个单位合计查出6651万元账外资金。
　　 三、尝试利用逻辑推理法发觉主要审计问题线索      唯物论和辩证法告诉我们，任何事物之间全部存在着一定的联络。而这些联络又含有一