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企业所得税的核算
王洁
成都东软学院---《纳税会计》
Enterprises Income Tax
企业所得税的核算
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新企业所得税法
2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《企业所得税法》，自2008年1月1日开始实施。
企业所得税的核算
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新企业所得税法
我国自1994年开始形成了分别适用于内、外资企业的两套所得税制度。
自1994年，财政部即开始着手对两税合并进行调研；
由于各方利益的博弈，两税合并的进程缓慢；
前后历经10多年的努力，才正式通过。
企业所得税的核算
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新企业所得税法
体现了“五个统一”
、外资企业适用统一的企业所得税法；
；
；
，实行产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠体系；
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企业所得税的核算
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第六章 企业所得税的核算
企业所得税的概述
企业所得税的计算和纳税申报
企业所得税会计处理
企业所得税的核算
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任务一 认识企业所得税
一、企业所得税的含义
二、企业所得税的纳税人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
五、企业所得税的减免优惠
企业所得税的核算
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一、企业所得税的含义

企业所得税是对中国境内企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象依法征收的一种所得税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。
企业所得税的核算
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二、企业所得税的纳税人
：
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。
：
分类标准：税收管辖权
地域税收管辖权、居民税收管辖权
分类结果：居民企业、非居民企业
[例1]依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的有（ ）


[解析]正确答案是A、D。企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税纳税义务人。个人独资企业、合伙企业除外，所以B、C不正确。企业所得税的核算
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二、企业所得税的纳税人
判断标准：；2 实际管理机构所在地
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。