06企业所得税的税收筹划.ppt

企业所得税的税收筹划
一、纳税人的筹划
(一)居民企业与非居民企业的选择
(二)企业组织形式的选择



例:如果个体工商户的应纳税所得额在3万元时,适用的边际税率是20%,%[(30000×20%-1250)÷30000];个体工商户的应税所得额在5万元时,适用的税率为30%,%[(50000×30%-4250)÷50000)]。
按照这样的计算方法，,适用的边际税率为35%,实际税率为25%[(67500×35%-6750) ÷67500)],与私营企业的税率相等。可见，,个体工商户较私营企业税负要低些。

例: 王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收负担较轻呢？
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000元。
每人应纳税所得额为132,000元，即：
（360,000+3,000×12×3－2,000×12×3）/3＝132,000 (元)
（投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在税前扣除）
适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：
132,000×35%－6,750= 39,450（元）
三位合伙人共计应纳税额为： 39,450×3=118,350(元)
根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
应纳企业所得税税额：
= 360,000×25% = 90,000（元）
税后净利润：
= 360,000－90,000 = 270,000（元）
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为：
270,000×20%= 54,000 （元）
三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为：
[（3,000-2,000）×10%-25]×12×3 =2,700（元）
(工资薪金所得费用减除标准为每月2,000元）
共计负担所得税税款为：
90,000+54,000+2,700 =146,700（元）