2021年刍议中国注册会计师审计风险及其防范注册会计师审计风险防范和控制.docx

刍议中国注册会计师审计风险及其防范注册会计师审计风险防范和控制

　　摘要本文从审计风险的含义及成因进行分析,并在此基础上探索审计风险防范的方法,不停提升审计质量,降低审计风险。　　关键词注册会计师;审计风险;防范　　中图分类号F275文件标识码A文章编号1005-6432(2021)44-0085-01
　　1注册会计师审计风险的含义
　　注册会计师审计,也即“民间审计”,和政府审计、内部审计共同组成中国的审计体系。而有关注册会计师审计风险的含义,我国外审计职业界依然没有形成完全一致的含义。比较含有代表性的包含:①国际审计准则在第25号主要性和审计风险中指出:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不合适意见的风险。”②美国在其审计准则第47号中认为:“审计风险是审计人员无意地对含有主要错报的财务报表没有合适修正审计意见的风险。”③中国在其新公布的注册会计师审计准则中第1101号中对审计准则定义为:“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性。”
　　2注册会计师审计风险的成因分析
　　审计项目风险原因
　　审计项目风险原因,顾名思义即为来自审计项目本身的风险原因。详细表现为:在审计项目实施过程中,没有严格根据标准化程序实施审计。比如,在审计初步业务阶段,注册会计师需要实施用户接收和保持的相关程序,并获取诸如用户的诚信、注册会计师的专业胜任能力等信息,谨慎决议是否接收或保持某用户关系和详细审计业务。一旦发觉潜在用户现在正面临财务困难,或发觉用户之前曾有过虚假陈说的事实,注册会计师应该认定接收和保持该用户的风险水平较高,假如这种风险超出会计师事务所的风险承受能力,则能够考虑拒绝接收该用户的审计委托。不过,在中国,注册会计师在审计项目实施过程中,多种标准化的程序流于形式,得不到切实实施,使得注册会计师审计风险处于较高水平。
　　会计师事务所风险原因
　　众所周知,中国的注册会计师审计起步比较晚。对应地,中国的会计师事务所在经营体制上存在着一定的问题,而体制上的问题势必影响注册会计师赖以生存的独立性,这在很大程度上增大了注册会计师的审计风险。加之中国会计师事务所面临的审计服务市场很不成熟,事务所之间大打价格战,而价格的恶性竞争不但会造成审计风险的增加,还会影响整个注册会计师审计行业的声誉及健康良性发展。另外,注册会计师审计是一个专业性和综合性全部很强的工作。从事注册会计师审计的相关人员应该具有对应的专业素质和职业道德,而中国注册会计师不论从资格的获取和后续教育方面,全部没有达成这么的要求,这会造成注册会计师在风险判定方面出现错误,进而制订不适当的深入审计程序,审计风险随之而来。
　　3注册会计师审计风险的防范策略
　　审计项目风险防范
　　前面已经对审计项目风险原因将造成的审计风险进行了论述,而详细的防范则应该表现在整个审计项目标实施过程中。众所周知,一个详细的审计项目通常包含初步业务活动、审计计划、审计实施和审计完成四个阶段,而任何一个阶段的风险全部将造成整个审计项目风险。审计项目风险防范则需要就审计项目标这四个阶段所应该注意的问题进行全方面分析,对这四个阶段中所必需实施的审计判定或程序给予严格实施。在详细计划制订过程中,应该严格实施必须的沟通和复核等程序,以防范评定财务