审计实务第四篇审计基本任务（销售与收款循环审计）.ppt

第四篇 审计的基本任务
本篇按审计基本工作任务来组织教学内容。
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【学****目标】
通过学****了解财务报表审计主要应当完成哪些审计任务，学会如何完成这些任务。具体来说，了解销售与收款循环、生产与存货循环、采购与付款循环和货币资金的内部控制和交易流程，学会如何了解每一循环相关的内部控制，学会如何测试每一循环相关的内部控制，学会如何对每一循环的主要报表项目实施实质性程序。
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【学****重点】
完成各业务循环审计的主要工作任务
了解各业务循环内部控制的程序
各业务循环的交易流程
各业务循环的内部控制
各业务循环控制测试的程序
各业务循环主要财务报表项目的实质性程序
销售与收款循环：应收账款、营业收入的实质性程序
生产与存货循环：存货、营业成本的实质性程序
采购与付款循环：应付账款、固定资产的实质性程序
货币资金审计：库存现金、银行存款的实质性程序
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【任务概述】
现代审计一般按业务循环法进行审计，审计的基本工作任务包括：采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、销售与收款循环审计、工薪与人事循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计，如图4-1所示。
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在每一个业务循环的审计中，注册会计师主要应当完成以下三个具体工作任务：
第一项工作任务：了解每一循环相关的内部控制，根据设计的合理性及是否执行初步对内部控制进行评价，并初步评估认定层次的重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。
第二项工作任务：实施控制测试，确定执行是否有效执行；根据控制测试的结果，重新评估认定层次的重大错报风险，修改实质性程序计划的时间、性质和范围。
第三项工作任务：实施实质性程序，以发现认定层次上重大错报，并根据实质性程序实施结果，最终评估认定层次上重大错报风险，以确定对相关认定已执行审计程序是否充分，如果某一认定层次上重大错报风险的最终评估水平高控制测试后重大错报风险的最终进一步评估水平，注册会计师将实施追加审计程序，以将风险降低到可接受水平。
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本篇按审计工作任务来组织教学内容，考虑每个循环审计基本做法大同小异，本篇只分四个单元分别阐述销售与收款循环、生产与存货循环审计、采购与付款循环审计和货币资金审计。
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模块一：销售与收款循环审计
任务综述
在销售与收款循环审计中，注册会计师工作任务包括：
首先，了解销售与收款循环审计相关的内部控制，根据设计的合理性及是否执行初步对内部控制进行评价，并初步评估认定层次上的重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。
然后，实施控制测试，确定执行是否有效；
最后，根据控制测试的结果，重新评估认定层次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
注意：只有当内部控制设计合理、得到执行并且实施控制的成本会低于因此而减少的实质性程序的成本，或者仅通过实质性程序无法应对认定层次上的重大错报风险，注册会计师才实施控制测试
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模块一：销售与收款循环审计
任务一：了解销售与收款循环的内部控制
任务二：测试销售与收款循环的内部控制
任务三：销售与收款循环的实质性程序
具体任务
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任务一：了解销售与收款循环的内部控制
一、任务介绍
二、任务实施
三、任务小结
四、课后实训
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