审计原理与实务项目7 生产与存货循环审计.ppt

项目7生产与存货循环审计
认知生产与存货循环审计
生产与存货循环的控制测试
存货审计
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认知生产与存货循环审计
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一、不同行业类型的存货性质
行业类型
存货性质
贸易业
从厂商、批发商或其他零售商处采购的商品
一般制造商
采购的原材料、易耗品和配件等，生成的半成品和产成品
金融服务业
一般只有消耗品存货，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等
建筑业
建筑材料、在建项目成本（一般包括建造活动发生的直接人工成本和间接费用，以及支付给分包商的建造成本等）
存货包括：材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备等。
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二、涉及主要凭证与会计记录

、发料凭证






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三、涉及的账户
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四、涉及的主要业务活动
本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
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3、办理入库手续
工人完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。
4、费用归集和成本核算
随着生产的进行，成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。
5、产成品入库
产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。并将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任并对验收部门的工作进行验证。
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6、发出产成品
产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联其中一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为发票开具依据。
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生产与存货循环的控制测试
一、生产与存货循环的内部控制
1、计划和安排生产
根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产指令。
2、发出原材料
（1）仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账；
（2）原材料仓库分别于每月、每季和年度终了，对原材料存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。由仓库管理员编写原材料盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。
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