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文档分类:资格/认证考试

经济法基础其他小税种(初级经济法).docx


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经济法基础其他小税种(初级经济法).docx
文档介绍:
一:关税总结:(流转税)
纳税人
进、出口货物的 收、发货人;入境物品的 所有人或持有人;进口个人邮递物品的 收件人(非发件人) 原则:受益人或所有者
【注意】不包括代理人(不是实际的纳税人)
应纳税额计

完税价格X税率
关税完
税价格
计入
(1)实际支付或应当支付的货款
(2)另支付给“卖方”的佣金
(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸 “前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费
(4)向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件 和资料等费用
注意:卖方给予的“正常回扣"(折扣)可以扣除
不计入
(1)向境外采购代理人支付的“买方”佣金
(2)货物进口后进行安装维修费用
(3)进口货物运抵境内输入地点起卸 “后”的运输及其相关费用、保险费
注意:卖方因违约支付的罚款(违约金)不得扣除
税率
普通税率、最惠国税率、 协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率
滑准税
关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动 “价格越高,税率越低”
税收优惠
(1) 一票货物关税税额在人民币 50元以下的 (金额少)
(2)无商业价值的广告品及货样 (没销售)
(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资 (不包括外国企业)
(4)进岀境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
(5)因故退还的中国出口货物,进口免,已征出口不退
(6)因故退还的境外进口货物,出口免,已征进口不退

二、房产税(总结)
纳税人
注意1.受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人)
注意2.房屋出租的,“出租人”为纳税人,但纳税单位和个人 “无租使用”房产,由“使用人”代
为缴纳房产税
征税范围
(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”
应纳税额计算
从价计征
全年应纳税额=应税房产原值X( 1—扣除比例)X 1.2%
从租计征
全年应纳税额=租金收入X 12% (或4%
税收优惠
个人出租住房用于居住,减按 4%的税率征收
注意:(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值;( 3)
区分以房产投资联营和出租的情形
【注意】前半年自用,后半年岀租应分别计算。
税收优惠
(1 )国家机关、人民团体、军队 “自用”的房产,免征房产税
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的 “本身业务范围”内使用的房产,免征房产税

(3 )宗教寺庙、公园、名胜古迹 “自用”的房产,免征房产税
(4 )个人所有“非营业用” 的房产,免征房产税

(5)经财政部批准免
税的其他房产
危房、毁损不堪居住房屋--停用后免征 大修理连续停用半年以上---停用期间免征 基建工地临时房屋施工期间--施工期间免征 租金偏低的公房岀租
高校学生公寓
非营利性医疗机构
老年服务机构自用房产
廉租房、公租房
居民供热企业
纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营 “之月”起,缴纳房产税
【提示】其他为自XXX “之次月”起

三:契税(总结)
纳税人
在我国境内“承受” 土地、房屋权属转移的单位和个人
征税范围
(1) 国有土地使用权出让
(2) 土地使用权转让(包括
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