建筑企业税收疑难-课件【PPT演示稿】.ppt

建筑安装行业建筑安装行业财税政策综述财税政策综述河北省地方税务局稽查局河北省地方税务局稽查局杨文国杨文国一、一、建筑安装业营业税计税依据建筑安装业营业税计税依据( (一一) )一般规定一般规定??1. 1.《《营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则》》(财法字(财法字[1993] [1993] 第第40 40号) 号) ??第十八条纳税人从事建筑、修缮、装饰工第十八条纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。价款在内。 纳税人从事安装工程作业,凡所安装的 纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。应包括设备的价款在内。??《《建筑业统计报表制度建筑业统计报表制度》》中对安装工程产中对安装工程产值指标解释及填写说明如下: 值指标解释及填写说明如下: ““安装工程包安装工程包括:生产、动力、起重、运输、传动和医括:生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配与安疗、实验等各种需要安装设备的装配与安装,与设备相联接的工作台、梯子、栏杆装,与设备相联接的工作台、梯子、栏杆等装设工程,附属于被安装设备的管线敷等装设工程,附属于被安装设备的管线敷设工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、设工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程;为测定安装工作质量,对单油漆等工程;为测定安装工作质量,对单个设备、系统设备进行单机试车和系统联个设备、系统设备进行单机试车和系统联动无负荷试运转工程。动无负荷试运转工程。安装工程产值中不安装工程产值中不包括被安装设备本身的价值。包括被安装设备本身的价值。??点评点评: :书籍中常见的安装筹划思路书籍中常见的安装筹划思路??百元产值含量工资包干制度百元产值含量工资包干制度(是以产值为(是以产值为基础,以百元产值工资含量为依据,按企基础,以百元产值工资含量为依据,按企业实际完成的产值提取工资总额并包干使业实际完成的产值提取工资总额并包干使用的一种分配制度。其核心是事先按总标用的一种分配制度。其核心是事先按总标准核算企业提取的工资总额占完成产值的准核算企业提取的工资总额占完成产值的比重,得出比重,得出百元产值工资含量包干系数百元产值工资含量包干系数, , 然后用该包干系数然后用该包干系数乘以该期完成的总产值乘以该期完成的总产值得出本期可提取工资总额。得出本期可提取工资总额。百元产值含量百元产值含量包干使企业的工资总额同企业完成的产值包干使企业的工资总额同企业完成的产值及经济效益挂钩,为实行经济责任制、贯及经济效益挂钩,为实行经济责任制、贯彻按劳分配原则创造条件。彻按劳分配原则创造条件。??第十五条纳税人提供应税劳务、转让无形资第十五条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由价格明显偏低而无正当理由的的(包括(包括自建劳务自建劳务营业额的核定),主管税务机营业额的核定),主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额关有权按下列顺序核定其营业额: :( (一一) ) 按纳税人按纳税人当月提供当月提供的同类应税劳务或者的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。销售的同类不动产的平均价格核定。( (二二) ) 按纳税人按纳税人最近时期最近时期提供的同类应税劳务提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。或者销售的同类不动产的平均价格核定。( (三三) )按下列公式核定计税价格按下列公式核定计税价格: : 计税价格=营业成本或工程成本 计税价格=营业成本或工程成本× ×( (1 1 +成+成本利润率) 本利润率) ÷ ÷( (1 1-营业税税率) -营业税税率) 上列公式中的成本利润率,由 上列公式中的成本利润率,由省、自治区、省、自治区、直辖市人民政府直辖市人民政府所属税务机关确定。所属税务机关确定。北京市规定建筑安装企业北京市规定建筑安装企业成本利润率成本利润率为为 6%. 6%. ??2 2. . 财政部、国家税务总局关于营业税几个政财政部、国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知(财税策问题的通知(财税[1995]45 [1995]45 号) 号) ??纳税人从事建筑安装工程作业中的纳税人从事建筑安装工程作业中的““其他工其他工程作业程作业””,无论与对方如何结算,其营业额,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。的价款在内。?? 3. 3.《《国家税务总局关于建筑业营业税营业额问题的国家税务总局关于建筑业营业