第二章 增值税法.ppt

第二章 增值税法
增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税
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章节介绍
第1节 增值税基本原理
第2节 征税范围及纳税义务人
第3节 一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理
第4节 税率与征收率的确定
第5节 一般纳税人应纳税额的计算
第6节 小规模纳税人应纳税额的计算
第7节 几种特殊经营行为的税务处理
第8节 进口货物征税
第9节 出口货物退（免）税
第10节 征收管理
第11节 增值税专用发票的使用和管理
综合题分析及解题步骤
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第1节 增值税基本原理
流转税
我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物
税款抵扣制
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流转税图示
以商品或非商品的流转额为税基
A企业
1000
B企业
1000 2000
C企业
2000 3200
传统流转税
1000×17％
2000×17％
3200×17％
（2000－1000）×17％
（3200－2000）×17％
增值税
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税款抵扣制图示
以商品或非商品的流转额为税基
A企业
1000
B企业
1000 2000
C企业
2000 3200
（2000－1000）×17％
（3200－2000）×17％
（1000－0）×17％
＋
＋
1000×17％
2000×17％
3200×17％
2000×17％－1000×17％
3200×17％－2000×17％
1000×17％－0
税 款 抵 扣 制
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结 论
流转税以商品或非商品的流转额为税基；
流转税是一种间接税，其缴纳者并非税负的最终承担者；
以增值额为征税对象，间接计算办法（税款抵扣）
逐环节征税，逐环节扣税；
价外计税
消费型增值税
以票扣税为主
划分两类纳税人
对劳务划分应税与非应税
增
值
税
我
国
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税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率
前一环节已纳增值税，可以在后一环节抵扣。
应纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
销售额×税率
购进价格×税率
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第2节 征税范围及纳税义务人
一般规定
销售或进口货物：有形动产，不包括有形不动产和无形资产
加工、修理、修配
※注意：受托方提供材料并制造的，按自制产品销售处理例题
特殊规定
特殊项目
特殊行为
其他征免税规定 （例题1 例题2 ）
纳税义务人
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增值税征税范围例题
【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（BD）。
　　.
　　.
【答案】BD
【多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（AC　）。
.

.

【答案】AC
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增值税特殊行为
视同销售行为
混和销售行为：
定义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务
规定：从事货物生产、批发或零售的企业等，发生混和销售行为，视同销售处理
兼营非应税劳务行为
定义：在从事应税货物或劳务的同时，还从事非应税劳务，且两者间并无直接联系或从属关系
规定：应分开核算，不分开核算或不能准确的，一并征收增值税
说明
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