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文档分类:金融/股票/期货

长期股权投资权益法——例惹千愁.docx


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长期股权投资权益法——例惹千愁.docx
文档介绍:
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坐看云微制

Ibcjh网友的观点有一定道理,本人根据会计制度和准则指南的相关规定作如下理解和处 理,时间仓促,水平有限,不妥之处在所难免,,在此恳请各位指正。
发生的业务摘要
分录(万元)
投资成
本余额
股权投 资差额 余额
损益调 整 余额
投资的 账面余 额
1月1日,以存款投资110万兀,应享有 被投资企业的权益为 100万元,控股20%, 能实施重大影响
借:长期股权投 资-投资成本
100
借:长期股权投
资-股权投资差
额10
贷:银行存款
110
100
10

110
2月1日,被投资企业宣告分配上年股利
100力兀
借:应收股利20 贷:长期股权投 资-投资成本20
80
10

90
第一年末,摊销股权投资差额(按 10年
摊销)
借:投资收益1 贷:长期股权投 资-股权投资差
额1
80
9

89
被投资企业第二年实现净利润 150万元
先摊销股权投资 差额:
借:投资收益1 贷:长期股权投 资-股权投资差
额1
再确认损益:
借:长期股权投 资-损益调整30 贷:投资收益30
80
8
30
118
被投资企业宣告发放第二年的现金股利
借:应收股利16
80
8
14
102




80万元
贷:长期股权投 资-损益调整16




被投资企业第三年发生净亏损 600万元
先摊销股权投资 差额:
借:投资收益1 贷:长期股权投 资-股权投资差
额1
再确认损益: 借:投资收益
101
贷:长期股权投 资-损益调整
101
80
7
—87 备查簿 登记
19
0
被投资企业第四年实现净利润 400万
借:长期股权投 资-损益调整61 贷:投资收益61
80
7
-26
61
第五年被投资企业宣告盈利 400万(不摊
销)
借:长期股权投 资-损益调整80 贷:投资收益80
80
7
54
141

相关解释:
第一年会计处理没有争议;
第二年,①被投资单位实现净利润,在确认损益之前首先摊销股权投资差额 (为什么在确认
损益之前先摊销差额 在年终决算之前,差额摊销属于确定事项, 根据准则规定,在尚未
获知被投资单位当年净损益的情况时, 根据目前掌握情况,只要在被投资单位公布当年净损
益之前,长期股权投资账面价值没有减至 0的,应当摊销差额;至于是否存在因被投资单位
发生净亏损使投资企业长期股权投资账面价值减至 0的情况,其确定应在摊销之后);
②然后,投资企业根据持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润, 是否需要将清算股
利冲回,是一个问题。根据准则精神,投资企业能够确认的投资收益仅限于投资日以后被投 资单位实现的净利润。在此有一个比较, 那就是将 累积应收净利”(投资企业投资日以后应
享有的被投资单位的净利润)和 累积应收股利”(被投资单位累积分派的利润或现金股利)
去比较,如果 累积应收净利”〉累积应收股利”,说明投资企业所获得的分配额全部是被投 资单位在投资日以后实现的净利润的分配额; 如果 累积应收净利”v累积应收股利”,说明


投资企业获得的分配额有一部分是来自投资日以前被投资单位实现的
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