外贸出口企业账务处理.docx

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外贸出口企业账务处理
外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细
外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销 , 进货发票的商品名称、数量一定和销***名称、数量进行一一对应。
出口企业出口货物常用的成交方式有 FOB、CFR、CIF 三种。
1．FOB
FOB=CFR－运费
FOB=CIF- 运费－保费
企业可以采用当月 1 日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间
价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调
整。
一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。
购买内销货物
: 库存商品 —内销 —A 商品
应交税费 —应交增增税（内销进项税）
贷：应付账款 —甲公司
销售内销货物
借：应收账款 —国内 --- 乙公司
贷：主营业务收入 —内销收入
应交税费 —应交增值税（销项税额）
结转内销成本、
借：主营业务成本 —内销成本贷：库存商品 —内销 —A 商品
注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本月购买、销售的话按照上述步骤进行。如果只购买就只做购
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买的分录。如果在以前月份购买，那本月只做销售和结转成本的分录。
购买外销货物
: 库存商品 —外销 —A 商品
应交税费 —应交增增税（外销进项税）
贷：应付账款 —甲公司
5. 销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是 FOB价，外币折算成美元时用报关单当月 1 日的汇率）
借：应收账款 —国外 —UNO
贷：主营业务收入 —外销收入
结转外销成本
借：主营业务成本 —外销成本贷：库存商品 —外销 —A 商品
计提出口退税额（退税额 =不含税进货金额 * 退税率）借：其他应收款 —出口退税款
贷：应交税费 -- 应交增值税 （出口退税）
不享受退税的税额
借：主营业主成本 —出口成本
贷：应交税费 --- 应交增值税 （进项税额转出）
收到货款
借：银行存款 —中国银行
贷：应收账款 —国内 --- 乙公司
-- 国外 —UNO
支付货款：
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借：应付账款 --- 甲公司
贷：银行存款 —中国银行
收到出口退税款
借：银行存款 —中国银行
贷：其他应收款 —出口退税款
计提内销应该缴纳的增值税
借： 应交税金 --- 应交增值税 --- 转出未交增值税贷： 应交税金 --- 未交增值税
计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）印花税无论内销还是外销都需要缴纳
出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：
安装，按照默认的路径进行按照
企业基础信息设置
进入申报系统