华师大金融学会计学三版第07章14.doc.doc

第七章账簿原始凭证→会计凭证→登记账簿→分类、汇总→有用的会计信息第一节账簿的意义和种类一、账簿的意义账簿由一定格式、相互联系的账页组成, 是以会计凭证为依据, 序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍. (1) 可对会计凭证提供的、大量的、分散的会计核算资料加以归类整理, 加工成为有用的会计信息. (2) 可分析和考核企业的财务状况和经营成果, 为分析企业的经营活动提供数据资料(3) 可进行成本计算和编制报表, 为投资者、债权人、财政、工商、税务提供充分信息. (4) 便于日后考查和分析. 二、账簿的种类(一) 按用途分 1. 分类账簿: 按经济业务?账户进行登记的账簿; (1) 总分类: 总括反映和监督一个单位的经济活动情况以及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等状况的会计账簿. (2) 明细类: 分类详细反映和监督~ 2. 序时账簿( 日记账): 是按业务发生的时序, 逐日连续登记的账簿. (1) 普通日记账: 用来序时地登记一个单位全部经济业务的发生和完成情况(2) 特种日记账: 从普通日记账中分离出来而单独设置的日记账, 如现金、存款 3. 辅助性账簿( 备查账簿): 是对某些未能在分类账簿和序时账簿中登记的事项进行补充登记的账簿. 为考查某些业务提供参考. 如:“租入固定资产备查簿”;“受托加工材料备查簿”;“代销商品登记簿”.注: 辅助性账簿与其他账簿无严格依存关系. (二) 按外形分 1. 订本账: 账页数固定, 常用总账、现金日记账等 2. 活页账: 可分开记, 编号合装成册; 3. 卡片账: 放在卡片箱里, 调用方便, 用后串起保管. 第二节账簿的设置和登记一、账簿的基本结构(一) 封面账户名称; 单位名称(二) 扉页(i) 启用- 交接表; (ii) 账户目录注: 若是活页式账簿, 则待年终时, 再确认. (三) 账页( 无论何种, 总有) 账户名称: 总账科目和明细科目; 登账依据: 凭证种类, 编号; 简要说明, 金额栏, 页次等. 二、序时账簿( 日记账) 的设置和登记(一) 普通日记账( 分录簿)= 会计分录簿. 缺点: 只能一人记账, 不便于会计分工, 只适应小企. (二) 特种日记账主要是现金、银行存款日记账 (三栏式)