第三章增值税的税务筹划.ppt

第三章增值税的税务筹划(2)平衡点抵扣率判别法(3)平衡点成本利润率判别法判别方法(1)平衡点增值率判别法平衡点增值率判别法 1)一般纳税人增值税额的计算一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额) ÷ 销售额可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率 = 销售额×(1-增值率) ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 = 销售额×(1-增值率) ×增值税税率注:销售额与购进项目金额均为不含税金额因此, 一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 = 销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率) ×增值税税率 = 销售额×增值税税率×[1-( 1-增值率) ] = 销售额×增值税税率×增值率 2)小规模纳税人增值税额的计算小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 3)无差别平衡点增值率当两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率。即: 销售额× 增值税税率× 增值率= 销售额× 征收率增值率=征收率÷增值税税率筹划方法?合并?分立案例:张三是手机的经销商,开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部,是增值税一般纳税人。预计 2011 年能实现不含税销售额346 万元,增值额为 万元,缴纳增值税 万元。经过与其他同行比较,张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析,主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高, 所经营的利润率较高(增值率为 35% )的手机不含税营业额达 210 万元,其他普通手机的平均增值率为 10% 。请提出税收筹划方案, 并计算可节约的税额。方案一:由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位,从而变成小规模纳税人。方案二:进行机构整合与业务调整并举。将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人,经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。方案二节税 万元。方案一节税 万元, 第二节购销业务的税务筹划 1、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额?销项税额=销售额×税率?进项税额:除农产品、运输费以外,进项税额是增值税专用发票或海关完税凭证上注明的。 2、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率 3、进口货物应纳增值税的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率