关于开展增值税两级纳税评估的实践与思考.docx

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时间：2021年x月x日
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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开展增值税两级纳税评估的实践与思考
一、增值税二级纳税评估工作思路的提出
　　纳税评估是强化税源管理，提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的重要内容，也是基层税务机关税源管理部门的一项重要工作职责。在增值税税源管理中，结合实际，因地制宜，探索推行二级纳税评估，对加强税源控管，堵塞管理漏洞，防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本具有重要意义。
　　首先，从推行增值税二级纳税评估的重要性看，2007年大冶市增值税收入占国税总收入的90%，管住了增值税就管住了整个国税收入的大头。同时，增值税涉及行业广泛，大冶市增值税纳税人涉及黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、煤炭开采和洗选业、黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、饮料制造业（酒制造）、专用设备制造业、非金属矿物制品业（水泥、石灰）、电力的生产和供应业、批发业和零售业等，，%。此外,2007年大冶市局实施的“矿产品采掘行业增值税管理”被省局评为精品项目，立足这一项目的基础，将“建立增值税两级纳税评估机制”作为今年的特色工作项目来抓，切合工作实际，更具有可操作性。
　　其次，从推行增值二级税纳税评估的必要性看，当前，基层国税机关在增值税纳税评估中存在一些不足：一是针对性不强。评估对象的确定，基本上是按照上级规定的评估比例来确定。由于工作量大，税收管理员没有充分运用省局《增值税纳税评估监控分析系统》发布的增值税纳税评估指标及其预警值，对产生的异常申报户进行人工分析选户，而是将规模小、连续零申报户确定为评估对象，评估重点不突出，成效不明显。二是质量和效率不高。当前税收管理中的调查核实、资格审批、日常检查等工作与纳税评估工作未有效整合，各环节的管理存在相互推诿的现象，纳税评估的作用不明显。三是人员素质偏低，税收管理员的力量和业务技能难以承担日益繁重的增值税纳税评估工作任务，一些税收管理员力不从心。
　　第三，从推行增值税二级纳税评估的可行性看，在企业规模日益扩大、财务核算日趋复杂、纳税人纳税意识不够强的情况下，对税源大户、重点行业的纳税评估工作由市局抽调高素质的业务人员组成专业评估小组负责实施（即二级纳税评估），对辅导期纳税人等日常评估工作由基层分局评估小组实施（即一级纳税评估），既有利于缓解基层分局和税收管理员人力不足、业务技能不适应的矛盾，也有利于结合实际，有针对性地把增值税纳税评估工作落到实处。运行的设想是：市局专业评估小组人员由市局征收管理科、税收政策管理科有关人员及各税务分局抽调的业务骨干人员组成，负责一般纳税人中重点税源户和特定行业纳税人的评估工作，负责对各税务分局纳税评估工作的业务指导和检查、复查及办理纳税评估案件移送市局稽查局处理等工作。各税务分局纳税评估的工作职责是真实、及时、全面地采集增值税纳税评估相关数据信息；接收市局下达的增值税纳税评估对象，通过税收管理员工作平台向评估小组下达评估任务；负责所管辖个体工商户税收定额调整和增值税