应收账款与短期投资(doc 92页).docx

第五章 应收账款和短期投资
学****目标
学****完本章后，应该能够做到：
理解短期投资
对应收账款施行内部控制
运用备抵方法来处理坏帐
处理应收票据
运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况
在现金流量表上报告应收账款和投资项目
Oracle公司
简明资产负债表（节选）
1998年5月31日 1997年5月31日
（单位：千美元）
1998
1997
资产
流动资产
现金及现金等价物
1273681
890162
短期投资
645518
323028
应收项目，扣除对1998年的不确定账户的195,609和1997年127,840美元的备抵额
1857480
1540470
预付费用和其他流动资产
546371
517436
流动资产总计
4323050
3271096
长期投资
186511
116337
房地产净值
934350
868948
计算机软件开发成本，扣除1998年的累计摊销37473美元和1997年的累计摊销36303美元
99012
98981
其他资产
276088
268953
资产总计
5819011
4624315
负债和所有者权益
短期负债
应付票据和长期负债到期应付款
2924
3361
应付账款
239698
185444
应付所得税
181354
203646
不应获得的收入
877087
602862
其他短期负债
1183102
926826
短期负债总计
2484165
1922139
长期借款
304337
300836
其他长期负债
72951
31628
所有者权益
2957558
2369712
负债和所有者权益总计
5819011
4624315
来源：节选自Oracle公司网站，1999年6月17日
在纽约Jets队的衣帽间，比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子。使用X-and-O图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃。他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界。桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画。有了Oracle公司的帮助，队员发展部的经理Carl Banks将被动的训练变成了一种交互式的成功。借助Developer/2000和多媒体软件，Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势。Banks说：
“运动员在场上时，他们无法把X’s和O’s想象成真实的运动。Oracle帮助我们创造了这样一种学****环境，把队员们的记忆力提高了250%。” Oracle是世界第二大软件公司，年收入超过80亿美元，他们的产品和服务行销世界超过145个国家。
通过提供像Developer/2000这样的产品和服务，Oracle公司迅速的成长起来。收入在增长，公司的应手项目也在增长。如Oracle的资产负债表所示，应收账款是该公司最大的资产项目。应收账款提出了一个独特的会计上的挑战：公司的应收账款中有多少能够以现金的形式收回？本章就讲述了怎样来回答这一问题以及其他与应收账款有关的问题。这同样涵盖了短期投资。在Oracle公司的资产负债表上，这一项目是第二大流动资产，紧跟在现金之后列示。
一些基本术语
在开始进入短期投资和应收账款的核算之前，让我们先来定义一些基本术语。
债权人 就是钱的所有者。债权人拥有应收账款，也可以叫做短期投资。
债务人 负有债务的一方。债务人有应付账款。
借款票据 应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。借款票据的制作人（发行人）是债务人。借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他来说，这种票据是应收账款（或者投资）
股票 就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。
到期日 借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。
有价证券 应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。
期限 借款票据到期之前这段时间的长度。
短期投资（可交换证券）
学****目标1 理解短期投资
短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资。这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的回报，直到需要现金时再将其变换。短期投资可以分成以下三类：
一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。通过这种投资，投资者可以获得利息收入。
交易性投资，投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出，以获得价差收入。
可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。为了体系的完整，这里将可售投资也包括进来。第十章讲述了可售投资的核算。
所有的交易性投