增值税法
◆本章考情分析
本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学****与掌握的一个税种。在以往的税法考试中,本章各种题型均会出现,特别是计算题、综合题,既可能单独出题(只计算增值税),也可与其他税种结合出题(增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等),分数一般在15分左右。
本章在2009年《考试大纲》能力等级1-3级均涉及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计2009年本章涉及的考试分数也应在10分左右。
◆本章内容:11节
第一节 增值税基本原理
第二节 征税范围及纳税义务人★★
第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
第四节 税率与征收率★
第五节 一般纳税人应纳税额的计算★★
第六节 小规模纳税人应纳税额的计算★
第七节 特殊经营行为和产品的税务处理★
第八节 进口货物征税★
第九节 出口货物退(免)税
★
第十节 征收管理
第十一节增值税专用发票的使用及管理
◆新《增值税暂行条例》主要的修订:
(一)允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。
(二)调整小规模纳税人判断的标准,降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。
(三)取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定,同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。
(四)纳税申报期限从10日延长至15日。
第一节 增值税基本原理
一、增值税含义
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。
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