2012年CPA税法讲义-第16章.doc

第十六章　税务代理和纳税筹划

第一节 企业涉税基础工作的代理
　ﻫ 　基础工作的代理包括:三项,企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理ﻫ　 　 ﻫ 一、企业税务登记代理ﻫ 包括:开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。
（一)开业税务登记代理
　税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。ﻫ (二）变更税务登记代理:——先工商后税务ﻫ　 需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种:（1)改变名称;(2)改变法人代表;（３)改变经济性质;（４)增设或撤销分支机构;(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);（6)改变生产、经营范围或经营方式;(7)增减注册资本;(8)改变隶属关系;(9）改变生产经营期限;（10）改变开户银行和账号;(１1)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。ﻫ　　(三）停业、复业登记代理ﻫ　 (四)注销税务登记代理:——先税务后工商ﻫ ﻫ　　二、发票领购代理:ﻫ 　、代理统印发票领购业务。
:批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。ﻫ 　代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。ﻫ 　
　三、建账、记账代理ﻫ 个体、私营业户可自行建账,也可以聘请社会中介机构代理建账、记账,具体范围如下:ﻫ　　（1)有固定经营场所的个体、私营经济业户;ﻫ 　（2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户;
　 (３）个人租赁、承包经营企业。ﻫ 　对于经营规模小、确无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不建账或不建置账簿。ﻫ　 2．代理记账ﻫ　 　4．代为编制会计报表
　 5．代理纳税申报ﻫ 　 ﻫ　　
第二节　商品和劳务税纳税申报代理
　ﻫ　 3个主要税种:增值税、消费税、营业税ﻫﻫ 一、增值税代理申报ﻫ 　1．报送资料ﻫ 　①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一)》,《增值税纳税申报表附列资料(表二)》,《固定资产进项税额抵扣情况表》;ﻫ　　②使用防伪税控系统的纳税人,必须报送记录当期纳税信息的IＣ卡(明细数据备份在软盘上的纳税人,还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。ﻫ 　③《资产负债表》和《损益表》。ﻫ 　④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售的业务的纳税人填报)。ﻫ　 ⑤主管税务机关规定的其他必报资料。ﻫ 纳税申报实行电子信息采集的纳税人,除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外,还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》(主表及附表)。ﻫ 　　　审核销售凭证与相关账户计算当期货物与应税劳务的销售额。代理人必须掌握销售额的确定,选择适用税目、税率,据以计算销项税额。
　
　审核抵扣凭证,并与“应交税费—应交增值税”等账户核对,按照允许抵扣的进项税额的税法规定,计算允许抵扣的进项税额。特别注意不得抵扣进项税额的确认。合理分摊出口和内销货物的进