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文档分类:资格/认证考试

CPA税法讲义.pdf


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文档介绍:
各位好!各位好!

Sunday, July 14, 2013


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城市维护建设税

概念和特点
城市维护建设税(简称城建税)。是国
家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称
“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的
“三税”税额为计税依据而征收的一种
税。
特点

• 征税范围广泛
• 具有附加税性质
• 具有特定的目的


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主要征收制度

1.纳税人
城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和
营业税义务的单位和个人。
【提示】城建税的纳税人有一个不包括:
不包括特殊环节——进口环节不缴纳城建税


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2. 税率

城市维护建设税税率的基本规定——城市维护
建设税采用地区差别比例税率:
• 纳税人所在地在城市市区的,税率为7%;
• 纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%

• 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇
的,税率为1%。


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城市维护建设税税率的特殊规定

• 代征代扣城市维护建设税的,使用缴纳
“三税”所在地的规定税率(代征代扣
方所在地适用税率)
• 流动经营无固定纳税地点的,使用缴纳
“三税”所在地的规定税率


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3.计税依据

城建税以纳税人实际缴纳的增值
税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额,但不以非
税款项为依据。
注意:计税依据的特殊规定(重要)
1.城建税进口不征、出口不退
2.出口货物增值税免抵的税额

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【例题·多选】下列各项中,可以作为城市维
护建设税计税依据的是( )。
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税
C.纳税人进口货物被海关代征的增值税
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
【答案】BD


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4.税收优惠
(1)城建税随同“三税”的减免而减免。
(2)对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税
也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征
后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三
税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不
予退(返)还。
(3)减免“三税”的同时随之减免城建税,但是经
国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
,尽管没有实际缴纳,但也应纳入城市维护建设税
和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率
征收城市维护建设税和教育费附加。

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5.税额计算

城建税的税额计算公式
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税
、营业税税额×适用税率。
【提示】城建税的税额计算,要与计税依据、
税收优惠结合起来掌握。


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