银行境内资产损失所得税税前扣除管理办法讲解.ppt

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资产损失所得税税前扣除管理办法讲解
财务管理部税务管理团队
内部资料，注意保管
主要内容
第一部分：近年来资产损失税前扣除情况
第二部分：资产损失税前扣除相关文件
第三部分：境内行资产损失税前扣除管理办法
第四部分：下一步需配合完成的工作
第一部分：近年来资产损失税前扣除情况
年度
类型
损失发生额
税前扣除
抵扣税款
2008年度（万元）
结构性交易损失
63,
63,
15,
对公贷款损失
17,
16,
4,
对私助学贷款



银行卡损失
2,
-
-
合计数
83,
79,
19,
2009年度（万元）
结构性交易损失
-
-
-
对公贷款损失
78,
31,
7,
对私贷款损失
11,
4,
1,
银行卡损失


-
合计数
89,
36,
9,
2010年度（万元）
结构性交易损失
185,
167,
41,
对公贷款损失
26,
-
-
对私贷款损失
5,
-
-
银行卡损失

-
-
合计数
216,
167,
41,
2011年度（万元）
结构性交易损失
-
-
-
对公贷款损失
2,
22,
5,
对私贷款损失
9,
12,
3,
银行卡损失

-
-
合计数
12,
35,
8,
总计（万元）
401,
319,
79,
第一部分：近年来资产损失税前扣除情况
年度
总体扣除比率
对公贷款比率
对私贷款比率
银行卡比率
2008年度
%
%
%
%
2009年度
%
%
%
%
2010年度
%
%
%
%
2011年度
%
%
%
%
第一部分：近年来资产损失税前扣除情况
近年来资产损失税前扣除的特点：
1、对诉讼未结类、诉讼中止类的损失批复率很低;
2、银行卡类损失批复率很低;
原因：
1、核销政策与税法政策不一致；
2、企业尚在经营；
3、企业有财产但执行困难；
4、抵押财产未处置；
5、无法提供相关证据材料；
6、税务机关人员政策掌握、理解的问题；
第二部分：资产损失税前扣除相关文件
主要内容
资产损失税前扣除管理办法概述
一
企业资产损失所得税税前扣除政策
二
资产损失的具体确认证据
三
第二部分：资产损失税前扣除相关文件
主要涉及政策
1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
2、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）
一、资产损失税前扣除管理办法概述
2、自行申报扣除
审批扣除
申报制
3、增加以前年度未报损的处理规定：
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
1、资产损失范围扩大：
资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款、企业之间往来款项损失、不同类别的资产捆绑（打包）出售损失、企业自身原因及政策原因而发生的资产损失、因刑案原因或立案两年以上未追回资产损失等其他各类资产损失。办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
一、资产损失税前扣除管理办法概述
4、增加了总分机构资产损失的管理规定：
分支机构要双重报送，即要向当地主管税务机关申报，又要向总机构报送。总机构对分支机构上报的资产损失以清单申报形式向当地主管税务机关进行申报。
5、对报送资料细节的修订：
（1）对各类资产损失