税务筹划概述PPT学习教案.pptx

会计学
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税务筹划概述
野 蛮 者 抗 税，愚 昧 者 偷税，狡 猾 者 骗 税，精 明 者 避 税。
——精明者
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案例一
1935年，英国“税务局长诉温斯特大公案”的辩护词：“任何一个人有权安排自己的事务，依据法律这样做至少可以少缴税，为了从这些安排中得到利益，……，不能强迫他多缴税。”
案例二
全球著名会计师事务所毕马威2005年被美国国税局（IRS）认定为使用“滥用性质的避税策略”。IRS表示，1999-2002年期间，上述避税策略使20多家公司至少少缴了17亿美元的税款。该公司19名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。
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为什么要学****税收筹划？

，减少税收成本是实现企业利益最大化的重要手段
：
停业：无保障之路
偷税：受惩罚之路
筹划：最阳光之路
税收筹划是降低税负的最佳方式
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中国排名全球第二（税负痛苦指数达160），仅次于过于慷慨的社会福利制度著称的法国（税负痛苦指数达174）。

以2009年为例，***综合税负率：为18%
中口径综合税负率：%
大口径综合税负率：%。
一般认为：人均GDP为：260美元 13%
750美元 20%
2000美元 23%
10000美元 30%
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教材:
盖 ， 第三版
主要参考书目：，05版，06版
，08版
、筹划周刊、纳税方法研究
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第一章 税务筹划概述
第一节 税务筹划的概念、原则与特点
第二节 税务筹划的基本方法
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第一节 税务筹划的概念、原则与特点
一、税务筹划的定义
荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；
印度税务专家雅萨斯维：纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一些优惠，从而获得最大的税收利益。
美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在……在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳所得税。
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税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。
总结：税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；
税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；
税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；
税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
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例1：
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？
，继续生产该产品——偷税
“严重污染环境”的产品——避税
——税收筹划
例2：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。
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