会计税务差异(ppt 167页).ppt

会计税务差异(PPT 167页)
主要内容
一、会计与税务理论
目的、原则、计价基础等
二、在收入确认上的差异
收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入
三、特殊业务差异
债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组
四、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失、投资收益等

会计处理原则
衡量会计信息质量要求的一般原则：
客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰
确认和计量方面的要求：
权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则
修正作用的一般原则：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则
税务处理原则
权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除
配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。
确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
会计
税务
堵住：利润表的进水口，资本所得不进入利润表
对经营所得和资本所得均征税
排除：资产负债表的水分，计提减值准备
资产减值准备绝大部分不能税前扣除
尽量回避公允
取得资产按取得方式不同，计价基础不同
持有资产按成本与市价孰抵
坚持公允价值
、计价基础差异
计价基础
应用
历史成本
货币交易
重置成本
非交易形成的资产：盘盈、接受捐赠
未来现金流量现值
负债形成的资产：融资租赁
公允价值
尽量回避：但非现金投资时，投资各方确认的价值
帐面价值
非货币交易、债务重组
、会计计价基础

新会计制度规定
税务规定收入的时间
风险和所有权转移（主要）
1、直接收款方式－发票开出当天，不论货物是否发出 。
2、托收承付委托收款－发货并办理托收手续当天
提供商品
3、赊销，分期收款－合同约定的收款期当天
4、预收贷款方式－货物发出的当天
经济利益 可靠流入
5、委托代销－收到代销清单的当天
6、销售应税劳务－为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额的凭据的当天
成本可靠计量
7、视同销售货物－为货物移送的当天

不跨年度
会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
会计：在资产负债表日按实质确认条件判断
税务税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入
1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现
2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。