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第十章　代理纳税审查方法
第一节　纳税审查的基本方法
一、顺查法与逆查法
二、详查法与抽查法
三、核对法与查询法
四、比较分析法与控制计算法
横向与纵向比较分析
以产定销与以耗定产
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第二节　纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容
1、会计资料
2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、虚报费用、减少或截留税收的情况。
3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。
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第三节　账务调整的基本方法
基本方法：
（一）红字冲销法：适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所有产品成本为3000元，不含税售价4000元，增值税率17%，企业账务处理为：
借：在建工程　　　　　4680
　　贷：产成品　　　　4000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）680
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正确的分录为：
借：在建工程　　　　　3680
　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　3000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）680
由于自产用于非应税项目，视同销售，调账分录如下：
借：在建工程　　　　1000
　　贷：产成品　　　　　1000
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（二）补充登记法：适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法：　将红字冲销法和补充登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后账务调整。一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。
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某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。
借：管理费用　　6000
　　贷：原材料　　　6000
当月发现，调整分录为：
借：在建工程　　　6000
　　贷：管理费用　　6000
月后发现，调整分录为：
借：在建工程　　　6000
　　贷：本年利润　　6000
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注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 58500　　贷：库存商品 50000　　　　应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率25％，增值税税率17％)
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正确的分录为：
借：库存商品　　70200
　　贷：主营业务收入　60000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）10200
借：主营业务成本　50000
　　贷：库存商品　　　　50000
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调账分录如下：
借：库存商品　　11700
　　贷：以前年度损益调整　10000
　　　　应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500
　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 10200
借：以前年度损益调整　2500
　　贷：应交税费—应交所得税　2500
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注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A车间加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号11D1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。
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