长期股权投资总结表格.docx

集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
长期股权投资总结表格
长期股权投资
20%以下
没有重大影响
强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量，对参股企业的投资，采用成本法核算。
20%～50%之间，
存在重大影响
对联营企业的投资，采用权益法核算。
50%以下（≤50%）
共同控制
对合营企业的投资，采用权益法核算。
50%以上
达到控制
对子公司的投资，采用成本法核算。
结合合并财务报表章节进行的归纳：
对子公司的投资采用成本法核算，但在编制合并财务报表时，应将成本法调整为权益法。之后再编制正式的合并财务报表。
企业合并方式
企业合并以外方式
同一控制
非同一控制
支付现金取得的长期股权投资
发行权益性证券取得的长期股权投资
投资者投入的长期股权投资
①合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的
②合并方以发行权益性证券作为合并对价的
初始计量
初始成本
借：长期股权投资（合并日取得的被合并企业所有者权益账面价值）
应收股利（已宣告单位发放的股利或利润）
负债
（或贷）资本公积—资本溢价（初始成本与支付价值的差额，不足冲减的计入盈余公积、利润分配—
借：长期股权投资（合并日取得的被合并企业所有者权益账面价值）
应收股利
（或贷）资本公积—资本溢价（初始成本与支付价值的差额，不足冲减的计入盈余公积、利润分配—未分配利润）
贷：股本（证券面值）
借：长期股权投资（合并方在购买日合并成本）
应收股利
负债
营业外支出（差额）
贷：资产
银行存款（相关费用）
股本（公允价值）
营业外收入
借：长期股权投资（支付价款和手续费不算应收股利）
贷：银行存款
借：长期股权投资－某公司
贷：股本
资本公积－股本溢价
借：长期股权投资（合同或协议价）
贷：实收资本
资本公积－资本溢价
未分配利润）
贷：资产
（存货）主营业务收入（结转成本）
相关费用
借：管理费用（审计、法律服务、评估咨询等中介及其他相关的管理费用）
贷：银行存款
借：资本公积
贷：银行存款
贷记：银行存款
借记在长期股权投资
借：资本公积－股本溢价
贷：银行存款
成本法
权益法
后续计量
范围
①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即合营企业和联营企业。
核算
收到现金股利，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外：
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
分得股利、利润后，被投资单位净资产享有部分账面价值小于长期股权投资的账面价值时计提减值准备。
初始投资成本与被投资方公允净资产中属于投资方的部分之间的差额
初始成本大于应享有净资产公允价值：
借：长期股权投资－投资成本
贷：银行存款
初始成本小于于应享有净资产公允价值：
借：长期股权投资－投资成本
贷：银行存款
再将差额作如下处理：
借