吸收成本法合理性的经济解释.pdf

弋声明勺瑁捍鬈折凶辍卧卖丁、＼厦门大学学位论文著作权使用声明槐Ｃ埽视蒙鲜鍪谌ā本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文ㄖ街拾婧偷缱影，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，年日解密，解密后适用上述授权。朐谝陨舷嘤ê拍诖颉啊獭被蛱钌舷嘤δ谌荨１Ｃ苎宦畚应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。于月■
上么≥叭兰触厦门大学学位论文原创性声明易锋、．∥姒签．月论本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范孕》。另外，该学位论文为翁组的研究成果，获得翁组鸦蚴笛槭业资助，在笛槭彝瓿伞请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。日“厂人／＼
摘要吸收成本法自产生以来饱受争议，这在一定程度上削弱了人们对吸收成本法应用，尤其在财务会计领域。如果吸收成本法是一项无效的制度安排，为什么它会被沿用上百年疚拇泳醚咏牵酝挤治鑫粘杀痉ù嬖诘暮侠硇浴吸收成本法的议题众多，本文选取了期间费用账务处理和固定成本分配这两个有代表性的议题进行讨论。转为支持“将管理费用和销售费用计入当期费用’’；且引用二十世纪早期商业环境变化与成本信息需求关系的史料，证实了上述逻辑的合理性，得出如下结论：中衅诩浞延谜宋翊聿谋尘笆恰按笮凸揪赫形!钡某鱿郑ü芾矸延谩⑾鄯延谩⒀蟹⒎延米魑7延么恚谝欢ǔ潭壬嫌欣的认识，并对经济学界长期以来所忽视的三个悖论进行了解读。在此基础上，第峒蒲е小白时净概念的源头，可以追溯到亚当·斯密对固定资本的合理性的支持。但是，与理论界的态度相反，吸收成本法一直以来被实务界广泛对第一个议题，主要从产品成本的定价职能和控制职能两个视角，在逻辑上解释为何早期理论界和实务界会从支持“将管理费用和销售费用计入产品成本攀兰停鞣教吩硕姆伤俜⒄梗时臼谐〉闹鸾ネ晟疲际跛的迅速进步，是导致现行期间费用账务处理的环境因素。O疃蠊婺５某鱿郑瞧诩浞延谜宋翊聿闹苯釉颍ú烦杀揪窒抻诓晒骸⑸方冢皇浅鲇诩ㄐЭ己说姆奖悖增进这些部门员工的努力程度，抑制他们的过度在职消费；关于第二个议题，分为两章来进行。即第伦匪萘死砺劬醚Ф怨潭ǔ杀麓印靶藕糯ǖ荨笔咏牵怨潭ǔ杀痉峙涞暮侠硇越辛私馐停贸鋈缦陆崧郏认识。财务会计对资产的分类，在很大程度上，来源于古典经济学的理念。同时，财务会计和管理会计关于“成本拍畹娜鲜叮局噬侠丛从诠诺渚醚Ш驼新古典经济学的“资源耗费观”，而与主观主义学派的“机会成本观”存在着差异。诟ㄇ疤嵯拢杀镜摹白试春姆压和成本的“机会成本观”能够统一。记录企业的资源耗费行为，会传递出其他计量模式所不能传递的信息，特别
是关于企业人力资本方面的信息。这在一定程度上有利于投资者判断持有证券的机会成本。从这个视角来看，历史成本制度的存在具有一定的合理性。醚е小肮潭ǔ杀产生的根源在于外生交易费用。在无外生交易费外生交易费用的存在，在面向未来的决策过程中，不仅要考虑固定成本的影响，而且需要区分固定成本与变动成本。本文对“固定成本’’的认识，既区别了新古典经济学的“固定成本无关论’’，又区别了科斯、瑟尔比等人的“固定成本与变嗖非樾蜗拢潭ǔ杀痉峙洌谝欢ǔ潭壬希谴ǖ莨静酚力的有效指标。当不存在交易费用时，吸收成本法没有必要存在。产品边际贡献和产品耗费固定成本产能信息，将有助于公司建立最优的生产组合模型。但是，在现实中，随着企业固定成本项目的增加，建立这种最优生产组合模型的可能性基本上不存在。吸收成本法下的固定成本分配制度为计算产品盈利能力提供了重要替代指标。换言之，多产品情形下的固定成本分配制度有助于降低企业收集产嗖非樾蜗拢潭ǔ杀痉峙溆兄谙笠迪录恫棵殴芾碚呒捌湓惫本文的学术贡献可能体现在以下两个方面：酝晕粘杀痉ǖ呐胁⑽瓷钊氲骄美砺鄄忝妫⒉蛔阋粤钊诵欧本文基于经济解释的视角，从逻辑上论证了吸收成本法存在的合理性，并结合史料加以证明，从而为吸收成本法提供了合理的借口。疚牡难芯糠椒ǎ谝欢ǔ潭壬希簿哂写葱滦浴Ｎ颐窃诔腥细鞲鍪逼账务处理合理性的基础上，重点关注会计账务处理演化的局限条件，试图借助于局限条件的转变，来分析会计账务处理的演化，进而寻找现行会计账务处理合理性存在的根源。关键词：吸收成本法；期间费用；固定成本分配：