税务筹划讲义（大纲）.ppt

税务筹划例解及2004年税务政策变化分析
北京致通振业税收筹划事务所
中国税收筹划网------ 顾兴全
证券特许注册会计师
律 师
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目 录
税务筹划基本概念分析
税务筹划的基本理论探讨
传统节税理论
有效税务筹划理论
税务筹划的基本分类
优惠型筹划与节约型筹划
国内筹划与国际筹划
税务筹划的基本方法
税务筹划的六大平台
税务筹划的八大技术
税务筹划的基本思路
企业对税务筹划服务的需求动力分析
税务筹划市场分析
我国税务筹划发展现状
影响税务筹划发展的因素分析
制约因素
对策分析
税务筹划服务的发展趋势
专业机构可以提供的服务
专业人员素质要求
2004年税务政策变化重点分析
基本概念分析---定义
基本定义：
是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。
英文原文：Tax planning 或 Tax saving

与偷税、避税的比较
基本概念分析---原则
合法性
整体性
目的性
效益性
时效性
前瞻性
专业性
可行性
控制纳税风险
降低税负
实现税后收益最大化
基本概念分析---筹划目标
税务筹划理论---传统节税理论
20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：
“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”
1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词：
“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。
---上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。
税务筹划理论---有效筹划理论
“有效税务筹划理论”（）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划，以“纳税人税后收益最大化”为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。
主要概念：
隐性税收 税务顾客 非税成本
税务筹划的分类
优惠型与节约型
分类标准：
按照适用税务法规的性质划分

国内税务筹划与国际税务筹划
分类标准：
按照进行筹划时依据的税法不同划分
税务筹划---六大平台
价格平台
优惠平台
漏洞平台
空白平台
弹性平台
规避平台