《审计案例——绿大地财务造假案例分析》.ppt.ppt

注册会计师审计案例研究小组作业注册会计师审计案例研究小组作业注册会计师审计案例研究小组作业——对绿大地公司财务造假案的分析组长:赵冬雨小组成员:赵博李静李新彦 2 是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息? 春风、春雨、春水……把城市装扮得繁花似锦。是绿大地绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。一首小诗一首小诗 3 文章框架文章框架绿大地公司简介及目前进展首发上市分析造假的手段分析绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 4 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于 1996 年, 2001 年完成股份制改造, 2007 年12月21日,公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市,成为 A股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工,绿化苗木种植及销售。注册资本 15, 万元人民币。拥有自主苗木生产基地 万余亩,是国内领先的特色苗木生产企业。一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 5 2011 年3月17日,绿大地公司发布公告称,董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。 4 天后,中国证监会在其官网上表示,证监会在 2010 年 3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查,发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。一、绿大地公司简介及目前进展—目前状况一、绿大地公司简介及目前进展—目前状况 6 就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说,重点必是在股票的首发上。在一个企业步入发行上市股票的道路上,中国证监会为了保护社会投资者的权益,设置了一道道的关卡,而从绿大地发行上市的足迹来看,我们不得不怀疑那一道道关卡在实际执行中的作用。 2006 年11月,绿大地首次 IPO 曾经被证监会发审委否决。但是,此后绿大地却上市成证券, 现在看来发行人欺诈发行上市,保荐人显然难辞其咎。我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌欺诈上市的各责任方的责任,由于本案例是着重对注册会计师审计失败进行分析的,遂下述分析将围绕会计师事务所和注册会计师的责任展开。二、首发上市分析二、首发上市分析 7 —首次公开发行股票的核准程序二、首发上市分析二、首发上市分析在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序: (1)申报。发行人按相关规定将制作申请文件,有保荐机构保荐并向中国证监会申报。(2)受理。(3)初审。中国证监会受理申请文件后,由相关职能部门对发行人的申请文件进行初审。(4)预披露。发行人申请文件被受理后、发审委审核前, 发行应当将招股说明书(申报稿)在中国证监会网站预先披露。(5)发审委审核。相关职能部门对发行人的色很年轻文件初审完成后,由发审委组织发审委会议进行审核。(6)决定。中国证监会依照法定条件对发行人的发行申请作出予以核准或者不予核准的决定,并出具相关文件。 8 —责任主体二、首发上市分析二、首发上市分析发行人——绿大地保荐机构(保荐人) ——联合证券(黎海洋、李迅冬) 会计师事务所——深圳鹏城会计师事务所律师事务所——四川天澄门律师事务所资产评估机构等 9 —会计事务所责任分析二、首发上市分析二、首发上市分析在申请文件中包括注册会计师关于本次发行的文件即审计报告和盈利预测审核报告,及与财务会计资料相关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来,在对注册会计师的责任分析时,我们从承接业务前与承接业务后两个方面分析。 10 —相关规定二、首发上市分析二、首发上市分析根据质量控制准则的有关规定:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务: (1)能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源; (2)能够遵守相关职业道德要求; (3)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。在接受业务时,如果识别出潜在的利益冲突,会计师事务所确定接受该业务是否适当;当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时,会计师事务所应当记录问题如何得到解决。