澳大利亚注册会计师行业管理及会计改革的有关情况.doc

澳大利亚注册会计师行业管理及会计改革的有关情况.doc澳大利亚注册会计师行业管理及会计改革的有关情况
2004年2月7日至27日，我们赴澳大利亚就该国注册会计师行 业管理及会计改革的有关情况进行了考察。考察期间，听取了澳大利 亚会计师公会、会计准则委员会、证券和投资管理委员会、维多利亚 州审计署及相关会计师事务所的情况介绍，并访问了德勤•墨尔本会 计师事务所、伯德豪•墨尔本会计师事务所，就会计师事务所执业质 量控制等问题交换了意见和看法。现将有关情况报告如下：
一、澳大利亚加强注册会计师行业管理和深化会计改革的主要做 法
继美国“安然”事件之后，澳大利亚国内也发生了 hih事件（澳 大利亚一个大的保险公司因假账丑闻曝光后破产），这对澳大利亚资 本市场造成很大冲击。在此背景下，澳大利亚议会、政府、会计职业 团体、会计师事务所等纷纷采取措施，着力提高会计信息质量和注册 会计师审计质量，防止类似事件再次发生。
（一）加强会计法制建设，制定《公司法经济改革草案》，进一 步强化对注册会计师行业的管理。
为了提高会计信息透明度和审计独立性，重塑投资者信心，促进 资本市场健康、有序发展，2003年，澳大利亚联邦议会制定了《公 司法经济改革草案》（以下简称《草案》），对原《公司法》、《证 券和投资管理委员会法》中涉及会计、审计监管的内容作了修订、补
充和完善。《草案》主要内容如下：
对注册会计师从事上市公司审计业务提出新要求。《草案》 规定，注册会计师要从事上市公司审计业务，除符合一般审计业务资 格要求外，还须具备以下条件：
具有大学本科以上学历或证券和投资管理委员指定机构提 供的学****经历。无论何种学****经历，均要求曾经学****会计不少于3年, 学****商业法律不少于2年。
在最近5年中，有3年以上从事审计业务的经历和1年以 上从事审计复核工作的经历。以上经历需经雇主签字确认，并附有对 其实际工作能力的评语。
申请从事上市公司审计业务的注册会计师，需保证至少3 年一次向证券和投资管理委员会提供个人执业情况报告，证明自己一 直从事审计工作。如果注册会计师连续5年没有从事审计业务，证券 和投资管理委员会有权取消其上市公司审计资格。
没有犯罪记录。
成为澳大利亚最大的3个会计职业团体(澳大利亚会计师 公会、澳大利亚特许会计师协会、全国会计师协会)之一的会员。
对非上市公司信息披露作出严格规定。《草案》规定，不仅上 市公司需要公开披露财务信息，拥有雇员超过15人的非上市公司也 要公开披露财务信息，并接受在证券和投资管理委员会注册的注册会
计师的审计。《草案》还要求有关公司在公开披露的信息中公布注册 会计师为其提供非审计服务而获取的收入情况。
对注册会计师行业监管体系作出调整和充实，明确职责分工， 整合监管力量，提高监管水平。
（1）赋予证券和投资管理委员会（asic）更大的监管职权。证券 和投资管理委员会是根据1989年制定的《证券和投资管理委员会法》 建立的，专司对大型企业和证券行业的监管职责。该委员会设有3名 全职主席，均由国库部长任命，现拥有雇员1300多名。委员会经费 源于联邦政府预算。根据《草案》规定，该委员会的职能将从传统的 对大型企业和证券行业的监管拓展到以下3方面：一是负责起草有关 公司和金融服务方面的法律，保护投资者、消费者和债权人的合法利 益；二是采取措施促进企业提供真实信息，增强投资者信心；三是保 障国家有关法律法规的贯彻实施。据我们了解的情况，该委员会监管 的对象已延伸至金融市场、各类公司及从事会计、税收、投资服务的 社会中介组织等。
（2）拓展了财务报告委员会（frc）职能。财务报告委员会也是 依据《证券和投资管理委员会法》成立的，其基本职责是监督会计准 则和审计准则的制定程序，确保准则制订独立、客观、公正。委员会 主席亦由国库部长任命。根据《草案》规定，该委员会将履行以下职 能：第一，对会计准则的制定工作等进行监督和管理，包括任命会
计准则委员会成员、制定会计准则建设战略规划、拟订采用国际财务 报告准则的具体方案、评价会计准则使用效果等。第二，对审计准 则的制定工作等进行监督和管理。管理方式及内容与前类似。第三， 检查审计独立性的落实情况，包括：注册会计师在执业过程中遵守独 立性规定情况；注册会计师按证券和投资管理委员会的要求改正错误 做法情况；会计师事务所在注册会计师改正错误做法过程中发挥作用 情况；会计职业团体对违规会员的调查和惩诫情况等。第四，检查 各类公司执行有关信息披露规定的情况。第五，有权要求会计师事务 所和注册会计师在规定时间内向财务报告委员报送有关书面材料。值 得指出的是，虽然财务报告委员会的职能有所拓展，但据我们了解， 它的一些职能，主要是第三、四、五项职能更多的只是一种象征意义, 其实际运作和发展方向仍有待于进一