企业会计准则 与企业所得税法差异
姓名:于芳芳
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主要内容
会计与税法存在差异的原因
收入确认中常见的差异问题分析
成本与费用确认的差异问题分析
资产处理的差异分析
亏损的确认与弥补差异
会计准则与企业所得税法存在差异的原因
会计与税法存在差异的原因
目标不同
遵循原则不同
计量依据不同
税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税行为,体现解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题,具有固定性、强制性和无偿性。
企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
基本前提比较
会计主体 纳税主体
持续经营
会计分期
货币计量
纳税期限
信息质量所遵循的原则比较
客观性原则——税收法定原则
相关性原则——相关性原则
谨慎性原则
重要性原则——公平原则
实质重于形式原则
3. 计量的依据不同
税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所得。
财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求,客观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总额等。
企业会计准则体系的构成
基本会计准则
38项具体准则 财会(2006)3
会计准则应用指南 财会(2006)18
(1)32项会计准则解释
(2)会计科目和主要账务处理
2006年发布:
2007—2009年发布:
企业会计准则解释(一)财会(2007)14
企业会计准则解释(二)财会(2008)11
企业会计准则解释(三)财会(2009)8
企业会计准则解释(四)财会(2010)15
收入的差异
一、收入的概念分析
二、具体差异内容
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