收支及成本等管理费用审计程序表.docx

Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
收支及成本等管理费用审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
管理费用审计程序表
被审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制管理费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。
（1）将本年度的管理费用与上年度的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。
（2）将本年度各月份的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
检查管理费用的项目组成是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查管理费用的开支范围是否符合国家有关法律法规的规定
①检查有无将资本性支出项目、生产成本项目、递延费用项目一次性列入管理费用。
②检查有无将医务、常设销售机构等不属于管理费用开支的人员工资及职工福利费记入管理费用。
③检查折旧费的计提是否划清与制造费用的界限，并按制度规定的范围和方法计提。
（3）检查费用开支是否超过规定标准。检查业务招待费等是否按《企业财务制度》中规定的支付比例，开支是否合规，超标准部分是否进行纳税调整。
（4）抽查数额较大的或异常的重大项目，检查重大项目业务及其原始凭证是否合规、合法，会计处理是否正确。
4．检查坏账损失的核销，存货盘亏、毁损和报废的处理是否合规。审计人员应结合应收账款和存货的检查结果，核实其是否符合国家法律法规的规定、会计处理是否及时、准确。
5．抽查年度末和下年度初发生的管理费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。
6．检查管理费用是否已在损益表及附注中恰当披露。
7．完成管理费用审定表。