《新概念框架下对其他综合收益项目的组成及列报的探讨》.pdf

新 概 念 框 架 下对 其他 综 合 收 益项 目的 组成 及 列报 的探 讨
陈 芳 盘 昌龙
摘 要 ：现行概念框架在很多方面都过 时了，已不能很好 的反 映国际会计准则理 事会 当前 的思路 了。 因此在 年 月，发 布
了一项关于概念框 架修订项 目的讨论稿 ：《对财务报 告概念框 架的复核》，征求意见截止 年 月 日讨论稿 中建议 应该对现行
概 念框 架的很 多方面都进行调整。本文主要探 讨其 第八部分 “综合收益表 中的列报— — 损益和其他 综合收益 ” 中有 关其他 综合收益 的组成
及 列报 内容 。并结合我 国实际情况指 出所存在的不足。
关键词 ：概念框 架；其他综合收益 ；重分类 ；损益
财务报告概念框架 阐明了编制和列报报表的基本概念 ，其 主要 作用 则 ，可以推断 ，在方法 下如果在任何 的后续 期间重分类 不能提 供更
是协助 国际会计准则理事会识别在制定和修订 国际财务报告准则 过程 中 相关的信息 ，那么收入或 费用项 目不再适合确认进其他综合收益。
应当一致应用的概念 。在该讨论稿 的第八部分 “综合收益收益表中的列 基于以上三个 原则 ，方法 提 出仅有两组 项 且适合计 入其 他综合
报— — 损益和其他综 合收益” 中所探讨的问题包括 ：损益表 和其他综合 收益 ，它们被描述为 “过渡性项 目” 和 “不 匹配的重新计量项 目”。
收益表的 目标 ；概念框架是 否应该要求列报损益总额或小计 ，是否应该 当一项资产或负债项 目被重新计量 时，损益 的变化会完 整的反映 出
要求或允许先前在其他