企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)1.ppt

企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)1
第6章 企业筹资阶段税收筹划
资金是企业从事生产经营生产活动的基本条件
在资金筹集过程中经常会涉及有关纳税事项，如筹资成本能否在税前扣除
不同的筹资方式涉及不同的税收政策，并形成不同的税前、税后资金成本和的税收负担等
因此，如何在资金筹集中尽可能减少税收成本，是每一个企业必须考虑的重要问题。
不同融资方式的筹划概述
商业信用贷款包括赊购商品、购货预收款和企业间资金借贷等形式。
其中，企业间资金借贷在资金利息计算和资金回收期方面有较大的弹性。
例6-1说明贷款偿本付息方案的选择。
不同融资方式的筹划概述
企业内部资金的筹集，则包括企业资金自我积累、企业内部集资、企业对闲置资金的利用或对不合理占用资金的转用。
自我积累方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵消，因而纳税筹划的空间不大。
企业内部集资由于涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。
不同融资方式的筹划概述
企业对闲置资金的利用，如对闲置资产的变卖，某些可以得到减免税的优惠。
由于税收因素的存在，一个高的销售价格不一定带来一个高的现金流入。
例6-2
发行股票筹资筹集的资金可视同企业自有资金
发行债券时发生的债券利息，其处理方式一般与长期借款的利息处理方式相同
其间的涉税问题就不重复了。
债券溢（折）价摊销筹划
债券在溢价发行或折价发行时，必须在发行期内进行摊销。
溢价或折价摊销进入财务费用，冲减利息费用或增加利息费用。
利息费用作为扣除项已在计算应税所得时可以从所得里扣除，纳税人利息费用的多少直接影响纳税人应纳所得税额的多少。
债券溢（折）价摊销筹划
摊销方法有直线法和实际利率法两种
虽然两种方法不影响利息费用的总和，但却要影响各年的利息费用摊销额，从而影响各年的应纳所得税额
因此企业在运用发行债券筹集资金时，可以在两种方法上进行筹划，以实现递延纳税。
债券溢（折）价摊销筹划
企业债券溢价发行
企业债券折价发行
总体结论：
企业债券溢价发行
企业债券溢价发行的直线摊销法，是指将债券的溢价按债券年限平均分摊到各年冲减利息费用的方法。
例6-3