企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)2.ppt

企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)2
第7章　企业经营管理的税收筹划
　企业经营管理中增值税的税收筹划
企业经营管理中营业税的税收筹划
企业经营管理中消费税的税收筹划
企业经营管理中所得税的税收筹划
　一般纳税人和小规模纳税人的选择
小规模纳税人和一般纳税人资格的含义、认定标准、及其筹划意义
1 不考虑附加税和各项费用时的参考节税点
2 考虑附加税和各项费用时的参考增值率
3 小规模纳税人争取一般纳税人常见方式
　一般纳税人和小规模纳税人的选择
小规模纳税人的认定标准是：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在100万元以下的；
（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
　一般纳税人和小规模纳税人的选择
企业要获得一般纳税人资格，需符合条件：
（1）年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位；
（2）小规模企业有会计、有帐册，能正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元
（3）年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的
　一般纳税人和小规模纳税人的选择
基于以上法律规定，实际操作中划分标准有两类：
（1）年纳税销售额的定量标准；
（2）主管税务机关认定纳税人会计核算是否健全的定性标准。即会计核算健全的，年销售额虽低也可按一般纳税人对待；会计核算不健全的，年销售额虽高也作小规模纳税人对待。
正是由于这些划分原则存在，使一般纳税人和小规模纳税人之间的相互转换成为可能。
一般纳税人和小规模纳税人的选择
小规模纳税人和一般纳税人之间相互转换的税收筹划意义在于：
小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，购买货物不能收取增值税专用发票，而一般纳税人无此限制；
小规模纳税人（商业）按征收率4%计算税额，应纳税额＝销售收入×征收率4%，而一般纳税人按规定税率计算税额，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额；
小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人享有税款抵扣权。
一般纳税人和小规模纳税人的选择
由于上述区别，使小规模纳税人在生产经营活动中处于不利的地位。
由于不能开具专用发票，使其失去了很多客源；
不能抵扣进项税额，加大所承担的增值税负担。
一般纳税人和小规模纳税人的选择
所以一般情况下，企业倾向于取得一般纳税人资格，按购进扣税法计算应纳增值税。
但有些特殊行业，其经营的商品附加值高、增值额大，可抵扣的进项税额少，按一般纳税人方法征税的税负就较重，
这种情况企业应积极争取按简易方法计税
例7-1