企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)7.ppt

企业税收筹划培训教程汇集(13个doc)7
　税收筹划理论依据
西方财政学 的观点
现代企业理论的观点
从法律角度分析
　纳税人享有的权利与税收筹划的可能性
1. 申请延期申报权
2. 申请延期缴纳税款权。
3. 纳税减免税权。
4. 请求赔偿权。
5. 申请退税权。
6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提起行政诉讼权。
　纳税人享有的权利与税收筹划的可能性
7. 委托税务代理人代办税务事宜权。
8. 索取收据、清单或完税凭证权。
9. 要求税务机关保密权。
10. 知情权。
11. 会计核算法选择权。
12. 拒绝检查权。
税收政策的引导性使税收筹划具有可能性
　不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性
　不同行业的纳税人适用税收政策的差异性
　不同地区的纳税人适用税收政策的差异性
税制要素的差异性与税收筹划的可能性
1. 纳税人定义上的可变通性。
2.　税基确定的伸缩性。
3.　税率上的差别性。
4.　税法规定的起征点和各种减免税为税收筹划提供了可能。
5.　税收优惠为税收筹划提供了可能。
6.　课税环节对税款计征的影响。
　税收转嫁功能与税收筹划的可能性
税收按照是否可以转移，可分为直接税和间接税。
由于直接税直接由纳税人负担，一般都不能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。
而间接税作为生产经营者的额外成本，纳税人可以而且能够根据市场供求状况，将税负向前转给消费者或向后转给厂商。
　税收转嫁功能与税收筹划的可能性
短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的部分取决于需求的价格弹性
长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，取决于供给的价格弹性：
　税收转嫁功能与税收筹划的可能性
商品课税有从量计征和从价计征两种方法，不同的计征方法产生的税收转嫁情况不同。
假定购买者为纳税人，则从量征收商品税的情况可通过图2-3-a说明
假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示
税收都由供应者和购买者共同负担