某酒店管理及内部控制管理知识分析概述(ppt 98页).ppt

某酒店管理及内部控制管理知识分析概述(ppt 98页)
内部控制的含义
所谓内部控制即是企业为了保护财产的安全与完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体规划以及所采取的与总体计划相适应的一切方法和措施。
区分内部牵制与内部控制
内部牵制，就是任何一项经济业务的处理必须由两个或两个以上的部门或人员分别负责，使他们之间存在着相互牵制的关系，以预防工作中发生错误与弊端，一旦发生了错误和弊端也较容易发现；
内部牵制的主要作用表现在企业财务会计业务处理过程中防弊纠错，其实质就是合理分工。
内部控制的内容不仅包括合理分工，而且还包括授权批准控制，对实物资产进行控制，通过凭证和记录功能进行会计控制和人事控制等。
内部牵制只是内部控制的一种重要形式，是内部控制的一个重要组成部分。
内部控制的基本内容
法规制度控制
指酒店以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。主要表现在两个方面：
酒店直接以国家的财经方针、政策和规章制度为依据进行生产经营活动；
酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规章制度。
组织机构控制
组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制；
组织机构控制的内容，主要是根据分工负责的原则，正确合理的划分酒店内部各部门、各环节及有关人员的权限和责任。
组织机构控制的主要方法
选择合理的组织机构形式
建立适当的责任制度。责任制度是以明确责任、检查和考核履行情况为主要内容的。其具体形式包括：
部门责任制，即按照酒店各部门各自具备的职能来明确责任、考核责任的制度。实行部门责任制的要求P94。
岗位责任制，在酒店合理分工的基础上设置一个个工作岗位，进而按照岗位明确责任、考核责任的制度。岗位责任制的具体要求P94。
职务分离控制
职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。
职务分离控制的内容
不相容职务应在组织机构之间进行分离；
不相容职务应在组织机构内部进行分离。
酒店中具体不相容职务的分离
某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离；
某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离；
某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离；
财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；
财产的保管职务应与财产帐实核对职务相分离；
记录总帐职务与记录明细帐职务相分离；
采购职务应与验收职务、付款职务相分离。