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文档分类:经济/贸易/财会

财务会计与出口退税管理知识分析(PPT 34页).ppt


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财务会计与出口退税管理知识分析(PPT 34页).ppt
文档介绍:
财务会计与出口退税管理知识分析(PPT 34页)
出口货物免抵退税额计算及会计处理
出口货物免退税额的计算
重 点
难 点
享受免税并退税企业(货物)
1)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;
2)有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸
企业代理出口的货物;
3)特定的出口货物:
享受免税但不予退税企业(货物)
1)属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代
理出口的自产货物;
2)外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口;
3)外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口;
4)以下货物—来料加工复出口的货物(原材料进口免税);
—避孕药品和用具、古旧图书;
—出口卷烟;
—军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或
军需部门调拨的货物;
—国家规定的其他免税货物(农民销售的自产农产品等)
不免税不退税货物
1)国家计划外出口的原油;
2)援外出口货物;
3)国家禁止出口的货物(天然牛黄、麝香等)
出口退免消费税政策
出口免税
并退税
具有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口、
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
出口免税
并不退税
具有出口经营权的生产性企业自营出口或
生产企业委托外贸企业代理出口、自产的应税消费品
出口不免税
也不退税
除生产企业、外贸企业外的其他企业
外贸企业
先缴纳,等货物
出口后退税。
生产企业自营出口
委托外贸企业代理出口
卷烟出口试行
免、抵、退
免税采购
先征后退
免:销售环节
抵:已纳税款抵顶内销
货物的应纳税额
退:未抵顶完的部分
购:不缴纳
销:不退税
三、出口货物退税形式
二节 出口货物退税额的计算
一、外贸企业出口退税计算
一般贸易
兼营出口与内销
进料加工复出口
购小规模纳税人货物
单票对应法:
应退税额
= 购进额×退税率
= 出口额×加权平均
单价×退税率
加权平均法:
应退税额
=出口数×加权平均
单价×退税率
出口货物FOB ×人民币汇率×退税率≥未抵扣完的进项税额
应退税=未抵扣完的进项税额
出口货物FOB ×人民币汇率×退税率<未抵扣完的进项税额
应退税=出口货物FOB ×人民币汇率×退税率
作价加工
退税额=出口应退税额 - 销售进口料件应抵扣税额
进料委托加工
退税额=原材料进项税× 原材料退税率
+ 加工费×复出口货
物退税率
+ 海关实征的税额
应退税额=(普通发票)
不含税销售额×退税率
应退税额=(税务部门代开的增值税专用发票)
增值税发票注明金额×退税率
1、 出口报关单(出口退税专用)、
外汇核销单(出口退税联)、
增值税专用发票抵扣联(消费税产品退税还包括专用***)、
出口发票(总局最新政策可以不报)一一对应
2、出口数量等于进货数量,无论是出口或进货不保留结余。
3、若出口数量大于进货数量时,须等进货充足时,申报退税,
否则视同放弃多于出口数量的退税;若进货数量大于出口数量,
可以采取将多余的进货进行分批,结余部分留在以后申报。
单票对应法
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