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文档分类:经济/贸易/财会

财务会计与出口货物免退税概述(PPT 44页).ppt


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文档介绍:
财务会计与出口货物免退税概述(PPT 44页)
第一节 出口货物免退税概述
一、出口货物免退税的原则和范围
二、出口货物免退税的方法
(一)出口货物免退增值税方法
(二)出口货物免、退消费税方法
第一节 出口货物免退税概述
四、出口货物免退税的管理
(一)备案登记
(二)出口货物退(免)税的认定
(三)出口货物退(免)税的申报、受理
(四)出口货物退(免)税审核、审批
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
一、外贸企业出口货物免退增值税的确认计量与申请
(一)外贸企业出口货物免退税的申请方式
1.上门申报方式
2.邮寄申报方式
3.电子申报方式
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
(二)外贸企业出口货物免退税的申请程序
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
(三)一般贸易应退增值税的计算
1.单票对应法
单票对应法退税计算公式如下:
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
(三)一般贸易应退增值税的计算
2.加权平均法
加权平均法退税计算公式如下:
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
(四)兼营出口与内销货物时应退增值税的计算
外贸企业兼营出口与内销货物,且其出口货物不能单独设账核算的,应先计算内销货物销项税额并扣除当期进项税额后,再按下式计算出口货物应退税额:
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
【例6-1】 某外贸公司本月库存商品(轻工产品)明细账反映货物进销存情况如下:期初结存2 000公斤,金额6 000元,本期购进21 000公斤,金额63 300元,本期出口10 000公斤;本期非销售付出1 100公斤,金额3 300元。未抵扣完的进项税额为5 000元。该货物的出口退税率为15%,则该企业出口货物的退税额为:
出口货物的加权平均进价=
=3.01(元/千克)
应退税额=10 000×3.01×15%=4 515(元)
结转下期的进项税额=5 000-4 515=485(元)
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