非货币性交易资产管理讲述(ppt 38页).ppt

非货币性交易资产管理讲述(ppt 38页)
第一节 非货币性交易概述
一、货币性资产的概念
1、概念
货币性资产：指持有的现金以及将以固定
或可确定金额的货币收取的资产。
2、基本特征
在将来为企业带来的经济利益，即货币金额，是固定的，或可确定的。
二、非货币性资产的概念
1、概念
非货币性资产：指货币性资产以外的资产。
2、基本特征
在将来为企业带来的经济利益，是不固定的，或不可确定的。
3、包括的内容：
（1）股权投资、不准备持有至到期的债券投资；
（2）存货；
（3）固定资产、工程物资、在建工程；
（4）无形资产。
1、概念
非货币性交易是指，交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（A≤25%）。
2、非货币性交易的特点：
（1）非货币性交易对象主要是非货币性资产；
（2）非货币性交易是以非货币性资产进行交换的行为；
（3）非货币性交易有时也可能涉及少量的货币性资产
三、非货币性交易的概念
少量的货币性资产的参考比例：
（1）支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例不高于25%（资产换入的角度）
即
支付的货币性资产
换入资产的公允价值
≦
25%
（2）支付的货币性资产占换出资产公允价值
与支付的货币性资产之和的比例不高于25%
支付的货币性资产
换出资产的公允价值+支付的货币性资产
≦
25%
例如：某公司交易轿车，支付5000元给对方，换入资产帐面值150000元，累计折旧15000元，公允值140000元，而换出资产帐面价值180000元，累计折旧40000元，公允值135000元由于：5000/140000=%所以判断该交易为非货币性交易
四、公允价值
指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交易或债务清偿的金额。
其价值确定的顺序：
（1）存在活跃市场——市价
（2）类似资产存在活跃市场——市价调整法
（3）在以上不存在的时候——按收益现值法
第二节 非货币交易的会计处理
一、没有补价情况下非货币性交易的会计处理
1、基本原则：
以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值，不确认非货币性交易损益。
2、公式：
换入资产的入账价值
=换出资产的账面价值+相关税费
几点说明：
1、不论换出资产或换入资产的公允价值是否低于换出资产的帐面价值，均按上述公式确认换入资产的价值，期末再按资产减值的有关规定进行会计处理。
2、此处的“换出资产的帐面价值”是指：资产的帐面余额扣除有关资产减值准备后的净值。例如非货币性的债券投资帐面值是：债券面值+未摊销溢价（减折价）+应收利息------得出帐面余额，然后扣除有关长期投资减值准备的金额。
3、对于非货币性交易中发生的增值税，应区别不同情况进行会计处理：如果非货币性交易涉及的非货币性资产是存货，则有关增值税应分别记入“应交税金—应交增值税”科目，如果是固定资产，则计入成本。