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浅谈建筑施工企业分包工程税务筹划
 
   
 
 
 
 
 
 
 
     
 
 
 
 
 
［摘要］在新的时代背景下，我国城市化建设工作进程不断推进，对促进市场经济发展和提高社会福利水平具有重要的作用。为了全面提高我国经济发展水平，国家相关部门积极开展税制改革工作，进一步完善我国税务管理体系，提高税务管理工作质量和效率。近年来我国建筑施工企业积极开展税务筹划工作以提高企业利润水平。文章分析了税务筹划工作内容，并提出分包工程税务筹划工作应该采取的策略。
［关键词］建筑施工企业;分包工程;税务筹划
1引言
由于部分建筑施工企业往往通过分包工程建设模式扩大项目规模，并加快项目建设速度，而且分包工程业务呈现多元化发展趋势，企业要开展税务筹划工作，需要付出更多的投入以便全面了解税务筹划内容，并采取相应的税收筹划措施，提高税务筹划工作的质量和效率，在保障税收筹划工作规范性和有效性的基础上降低建筑施工企业的税收负担，提高企业经济效益。建筑行业的建设周期较长，需要投入大量的资金和人工成本，各项经济活动涉及的纳税事项比较繁杂，纳税工作流程和环节较多，企业的纳税风险较大。由于纳税筹划工作质量直接影响企业的纳税成本，从而会影响到企业的整体经济效益，因此纳税筹划工作对企业改善生存状况和获取长远健康发展具有重要的意义。
2分包工程与税务筹划相关内容概述
分包工程的实质是建筑施工企业将整体工程进行拆分，将不同的建筑工程项目分包给其他中小型施工企业开展建设和管理工作。分包关系可以在一定程度上实现分包人和承包人的优势互补，进而提高建筑项目的整体工作质量。随着建筑施工企业的市场规模不断扩大，工程项目的合作形式呈现出多样化的趋势，其中分包关系就是建筑行业中常见的合作形式之一。根据我国税务管理法律法规的要求，承包人需要针对工程价款和价外费用等内容向建筑施工企业出具建筑行业专用增值税发票，建筑施工企业支付的分包款可以从项目价款扣除后计税，即对建筑施工企业实行差额征税。根据我国税法规定除了安装和修缮等业务外，需要对建筑施工企业的分包业务采用差额征税的方式进行税务管理，因此建筑施工企业要想提高企业整体的经济效益，就要根据税务管理工作的要求，在保证纳税管理工作规范性和合法性的前提下积极开展税务筹划工作。税务筹划工作需要企业根据税收管理政策和制度对企业的经济行为进行规划，通过采取积极措施实现降低企业应纳税额的目标。税务筹划工作的活动范围以法律法规的边界为限，企业需要在法律法规边界内开展税务筹划活动，否则将会被视为偷税漏税等违法行为，并接受税务机关的处罚。税务筹划工作的核心目标是提高建筑施工企业的整体利润水平，在保证经济行为合法性的前提下减少企业应纳税额。因此，在税收政策体系逐步完善的市场环境下，建筑施工企业要将税收筹划工作与分包工程项目建设的实际情况结合起来，降低企业总体的应纳税额，为企业获取更多的利润空间。
3分包工程应该采取的纳税筹划措施

随着我国税制改革工作的落实，一般纳税人的征税计算依据和计税项目与简易计税的纳税人存在着明显的差异。纳税人如果处于同一地级行政区域内，建筑施工企业分包工程不适用增值税征收管理办法，而是根据纳税人所在的地域税收政策和要求开展纳税管理工作。