财经税收对会计信息供给与需求理论的探讨.doc对会计信息供给与需求理论的探讨
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[摘要]会计信息失真是当今社会讨论的一个热点问题,抨击会计信息的提供者一企 业(公司)的文章较多,其主要原因是经济主体为了从自身利益的考虑,提供的财务报告真实性 较差,不能满足需求者的需要,致使财务报告的使用者受到了一定的损害。本文主要从经济学 原理角度,阐述会计信息供给与需求的平衡关系,使双方达成一致。
[关键词]会计信息供给会计信息需求会计信息平衡
20世纪80年代末以来,美国会计职业界受到来自学术界、国会、政府监管部门及会计 职业界自己的强烈批评。批评的焦点是:企业报告没有能够提供有价值的信息,企业报告没有 面向未来,会计信息严重不完整,会计信息正在失去相关性,各方面一致呼吁,应当尽快对美国 会计工作进行一次全面的调查研究,以求改进企业报告。现在,我国各企业单位提供的会计信 息也存在上述问题,即企业提供什么样的信息,如何提供信息及为谁提供信息。会计既然是经 济管理的组成部分,所以它也符合经济学原理——会计信息的供求理论。
一、 会计信息需求
会计信息并不是所有的人都需要它,也并非每个人都愿意花一定的时间去研究和分析 它,只有那些与之经济利益相联系的主体,才会去关心分析企业的会计报告,了解企业的会计 信息及相关的信息。会计信息的需求者主要有:投资者、政府及机构、各金融机构、业务往 来的债权人、企业的职工,以及代表职工利益的组织、企业内部管理当局。我国目前会计信 息的主要供给者是现行的财务报告体系,信息使用者从财务报告中可分别获得他们所需要的 决策信息。在不同的历史阶段,信息的使用者对会计信息的需求是不同的。我们正步入信息 技术时代,信息使用者对信息需求已发生了较大的变化。人们从关注历史信息转向关注未来 信息,要求披露的信息量和范围逐渐扩大,对会计信息质量的理解也发生了重大变化。当然, 会计信息是具有价值的,人们为了得到它而支付一定的代价。所以,如同考察其他商品一样, 考察会计信息,就像劳动和资本市场那样,也存在着会计信息市场,会计信息也有价格。需要会 计信息而得到它时,也应付一定的代价,即成本问题。
二、 会计信息供给
经济学上的供给是指家庭和厂商在一定价格上所愿意出售的物品或劳务的数量。会计 信息的提供者,也受自身利益的驱使,造成供给不畅。会计信息是否披露,披露多少,要在收益与
成本之间进行权衡,即信息披露的成本问题。这里所说的成本是指企业在搜集、整理、披露 信息时所付出的代价。包括信息的处理成本和审计成本。审计成本是指企业提供的财务报告, 必须经过内、外部审计监督所支付的代价。除此之外,还有一部分不可计量的成本,如企业提 供不利于自身的信息,会给企业带来不可估量的损失等。总之,根据经济学原理,只有边际成本 小于边际收益时,企业才愿意披露信息。
会计信息供给形式。从会计信息披露的形式看,
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