浅谈加强煤矿企业财务管理与中小矿业企业规范管理.doc

浅谈加强煤矿企业财务管理与中小矿业企业规范管理.doc浅谈加强煤矿企业财务管理与中小矿业
企业规范管理
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［摘要］随着矿产资源的紧缺，我国矿业经济迅速发展， 特别是中小型矿业企业发展迅猛。本文试图从煤矿安全内控设计、煤 矿安全内控执行的有效性、中小矿企业会计规范化管理等方面来探讨 关于加强煤矿企业财务管理的重要性。
［关键词］内控设计 健全性 有效性 规范化管理
一、了解煤矿安全内控设计的健全性
1•了解安全内控的内容。安全内控的内容通常包括与安全 有关的各项管理制度，例如安全机构，安全投入保障，***治理,“一 通三防”，打钻，顶板管理，机电运输安全管理，安全保护设施，职工 劳动保护，职工安全教育培训，安全与职工收入挂钩，群监员汇报， 安全隐患排查，领导代班，安全事故分析，质量标化检查，安全风险 抵押，安全联保，作业操作规程审批，安全应急，防爆物资采购验收 及入井，特定作业环境下的安全特殊措施，***监测监控系统等与安
全有关的相关管理制度。
2•了解安全内控的程序及方法。（1）询问管理层和内部其他 相关人员。内审人员除了询问管理层和对安全负有责任的人员外，还 应当考虑询问采区区长、班队长、安检员、瓦检员、电检员、质量验 收员、炮工、群监员等不同级别的员工，以获取对识别安全风险有用 的信息。（2）分析程序。实施分析程序有助于识别异常的与审计有关 的比率、趋势、发生频率。例如分析***治理材料投入并进行纵向和 横向比较，可分析安全投入不足情况，计算各类安全事故发生的频率， 可为测试内控指明方向。在实施分析程序时，应当预期可能存在的合 理关系，并与有关部门记录计算的比率或趋势相比较；如果发现异常 或未预料到的关系，应当在识别安全风险时考虑这些比较结果。（3） 观察和检查。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询 问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，内审人员可观察 安全管理活动。观察范围包括地面，井下；检查文件、记录和安全内 部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地察看煤矿的生 产经营场所和设备；追踪人员活动在安全信息系统中的处理过程（穿 行测试）。（4）查阅上一期审计工作底稿。对于连续审计业务，如果拟 利用前期获取的信息，内审人员应当确定安全管理环境是否已发生变 化，以及该变化是否可能影响前期获取的信息在本期审计中的相关 性。
3•做好审计工作记录。记录通过了解发现安全管理制度设 计上的重大缺陷，应有而没有的安全内控，安全制度建立上存在的盲 点，为下一步确定控制测试的时间、地点、人员分工、范围打基础，
并作为安全评价依据的审计工作底稿。
二、测试煤矿安全内控执行的有效性
1•测试内控有效性的程序及方法。（1）询问与安全有关的人 员。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应 当将询问与其他程序结合使用。（2）观察特定控制的运用。煤矿工作 的特殊性决定内审人员必须深入井下，进行现场观察。观察程序应属 安全内控测试中应用比较多的程序，在实际工作中，许多内控测试要 靠观察来完成，通过观察能看出制度是否得以执行，是否有效执行。 （3）检查文件和报告。某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件 记录，应当考虑检查这些文件记录以获取控制运行有效性的审计证 据。
2•测试控制运行的有效性时应注意的事项。（1）控制在不同 点