全套做账流程区别与联系小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.docx

Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-LGG08】
全套做账流程区别与联系小规模纳税人与一般纳税人的账务处理
小规模纳税人与一般纳税人的账务处理?小规模纳税人
小规模纳税人
一、进货时??
借：原材料（库存商品）??
贷：银行存款（或应付帐款等）
二、生产时??
1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。
即：?? 借：生产成本??
??? 贷：应付工资、原材料、制造费用等??
2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转?
? 借：产成品（或库存商品）?????
? 贷：生产成本?
?三、销售时??
1、销售时??
借：银行存款（或应收账款等）??????
贷：主营业务收入??????????
应交税金--增值税??
2、结转销售成本：??
借：主营业务成本??
?? ??贷：库存商品（或产成品）
?四、月末损益结转
1、结转各项收入??
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入??????
贷：本年利润??
2、期间费用的结转??
借：本年利润??
? ??? 贷：管理费用、营业费用、财务费用??
3、成本支出的结转??
借：本年利润??
???? 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出??
4、税金的结转??
借：本年利润??
?? ??贷：主营业务税金及附加、所得税??
五、年终的结转??
1、如果盈利??借：本年利润??
??? ?贷：利润分配--未分配利润?
?2、如果亏损??
借：利润分配--未分配利润??????
贷：本年利润?
一般纳税人：?
（1）购进货物时??
借：原材料（或库存商品）
应交税金--应交增值税（进项税额）??????
贷：银行存款等??
（2）销售货物时??
借：银行存款（或应收帐款）??
???? 贷：主营业务收入（或商品销售收入）??????????
应交税金--应交增值税（销项税额）??
（3）结转销售成本??
借：主营业务成本（或商品销售成本）??????
贷：库存商品??
（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额??
（5）?实际交纳税款时??
借：应交税金-应交增值税（已交税）??????
贷：银行存款（或现金）??
（6）?如果有销售退回时：
??收到货物时：??借：库存商品??
?? ??贷：商品销售成本（或主营业务成本）??
收到红字发票时：??
借：应交税金--应交增值税（销项税额）??????
主营业务收入（或商品销售收入）??????
贷：银行存款（或应收帐款）
（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：?
?借：应付福利费等??????
贷：库存商品??
?????? ??应交税金-应交增值税（进项税额转出）???
小规模纳税人与一般纳税人的区别?
问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。??
问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别??
一、帐务处理上区别??
（一）在销售商品时，采用的