2020年注册税务师考试练习题（12.12）.doc

2020年注册税务师考试练****题（）
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注册税务师《税法一》练****题：增值税销项税额（）
单选题
某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，。2019年6月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。
A、
B、
C、
D、
【答案】
A
【解析】
自2019年4月1日起，啤酒的增值税税率为13%。啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800×13%÷（113%）×13%=（万元）
注册税务师《税法二》练****题：汇算清缴应补税款（）
单选题
甲企业2018年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A、45
B、62
C、50
D、70
【答案】
C
【解析】
该企业汇总纳税应纳税额＝（500＋100）×25%＝150（万元），境外已纳税款抵免限额＝（500＋100）×25%×100÷（500＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝150－20－80＝50（万元）。
注册税务师《财务与会计》练****题：财务报表（）
单选题
甲公司20×3年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件期间发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。下列关于甲公司20×3年财务报表列示的表述，正确的是（）。
A、资产负债表列示为开发支出300万元
B、
C、
D、现金流量表列示为经营活动现金流量
【答案】
B
【解析】
选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用，所以资产负债表应列示为无形资产；选项B，无形资产摊销额＝300/10×1/12＝（万元），无形资产的账面价值＝300－＝（万元）；选项C，利润表管理费用的金额＝（万元），研发费用项目列示的金额＝30＋20＋