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会计实务第六节营业税应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算公式营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额) × 适用税率二、营业税应纳税额的计算单项选择题◎某*** 10 月份取得门票收入 12 万元,包场收入 24 万元, 点歌费 4 万元,烟酒、饮料费收入 36 万元。该企业适用营业税税率为 20% ,当月应缴纳的营业税税额为()万元。 A. B. 8 .com C. D. 10 正确答案: C 答案解析: 本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用, 包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税= ( 12+ 24+4+ 36)× 20% = (万元)。◎某酒店本月发生下列经济业务:客房部房费收入 25 万元;餐厅部当月营业收入 15 万元; 歌舞厅营业收入项目为: 门票收入 500 0 元, 台位费、点歌费收入 4000 元, 烟酒、饮料、水果的收费为 700 0 元,其他服务费收入为 6000 元。则该酒店当月应纳的营业税税额为( )。 元 元 元 元正确答案: A 答案解析: 本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围, 除歌舞厅适用 20% 的税率外, 其余均适用 5% 的税率。因此,该酒店当月应纳的营业税税额=( 5000 + 4000 + 7000 + 6000 )× 20% +( 150000 + 250000 )× 5%= 24400 (元)。◎某市运输企业 2010 年2 月为客户提供一项长途运输劳务,收取运费 50000 元,其中将部分地段的运输劳务交由其他运输公司承运, 支付给联运企业运费 10000 元, 则该运输企业 2 月份应缴纳的营业税为( )。 A. 3000 元 B. 2000 元 C. 1500 元 D. 1200 元正确答案: D 答案解析: 本题考核营业税应纳税额的计算。该运输企业 2 月份应缴纳的营业税=( 50000 - 10000 )× 3%= 1200 (元)。判断题◎某单位 2008 年4 月取得用于抵债的房屋一幢,作价 20 万元, 2009 年8 月份将其出售, 取得转让收入 30 万元, 则该项行为应缴纳营业税 万元。正确答案:对知识点一、营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。多项选择题◎关于从事铁路运输业务的纳税人,下列说法正确的有( )。 A. 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 B. 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司外语学****网 C. 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 D. 基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构正确答案: ABCD 答案解析: 本题考核营业税的纳税人。根据规定, 从事铁路运输业务的, 以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人, 题中四个选项都是正确的。第一节短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。企业应通过“短期借款”科目,核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额, 借方登记偿还借款的本金数额, 余额在贷方, 表示尚未偿还的短期借款。本科目应按照贷款人设置明细账,并按借款种类和币种进行明细核算。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时, 借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目;实际支付利息时,根据已预提的利息, 借记“应付利息”科目, 根据应计利息, 借记“财务费用”科目,根据应付利息总额,贷记“银行存款”科目。企业短期借款到期偿还本金时,借记“短期借款”科目,贷记“银行存款”科目。【例· 单选题】考试用书◎假设企业每月末计提利息, 20×7年1月1 日向银行借款 100 000 元,期限 6 个月,年利率 6% 。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息, 20×7年3 月份企业对短期借款利息应当作( )会计处理。 A. 借:财务费用 500 贷:银行存款 500 B. 借:财务费用 1 500 贷:银行存款 1 500 C. 借:财务费用 1 000 应付利息 500 贷:银行存款 1 500 D. 借:财务费用 500 应付利息 1 000 贷:银行存款 1 500 正确答案: D 解析:该短期借款是每月末计提利息,季末偿还利息。 1 月和 2 月计提利息时: 借:财务费用 500 贷:应付利息 500 3 月份偿还利息时: 借:财务费用 500 应付利息 1 000 贷:银