附录二：财务会计计算题.doc

敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 一、非固定资产交换: 一、 2009 年1月1 日,甲公司决定以一批库存商品换入乙公司的长期股权投资。该库存商品的账面余额为 120 万元,已提减值准备 万元,计税价格 9(等于公允价值) 为130 万元,增值税税率 17% 。假定不考虑其他税费。 1、计算甲公司该项资产交换换入资产的成本; 2、计算甲公司该项资产交换产生的损益; 3、编制甲公司该项资产交换的会计分录。【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下: 甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换,该项交易中不涉及补价,属于非货币性资产交换。该项资产交换具有商业实质,同时,换出资产的公允价值能够可靠计量,因此,该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本,并确认交换损益。(1)计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费=1300 000 ×(1+17% )=1521 000 (元) (2)计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=1300 000- (1200 000-8 000 )=108 000 (元) (3)会计分录借:长期股权投资 1521 000 贷:主营业务收入 1300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 221 000 借:主营业务成本 1192 000 存货跌价准备 8000 贷:库存商品 1200 000 敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 二、甲公司和乙公司均为一般纳税人,甲公司因变更业务与乙公司进行资产置换。有关资料如下: 1、2007 年3月1日,甲、乙公司签订资产置换协议,规定:甲公司以库存商品换入乙公司长期股权投资,其库存商品的账面价值为 5600 万元,公允价值 7000 万元。乙公司换出的长期股权投资的账面价值为 5000 万元,公允价值为 6000 万元,乙公司另外以银行存款向甲公司支付 1000 万元作为补价。两公司资产交换具有商业实质。假定甲、乙公司换出的资产均未计提减值准备。假定不考虑其他相关的税费。 2、2007 年5月10日,乙公司通过银行转账向甲公司支付补价 1000 万元; 3、甲、乙公司换出资产的相关使用权划转手续于 2007 年6月30日全部办理完毕; 假定甲公司换入的长期股权投资按成本法核算;乙公司换入的资产作为存货核算。要求: (1)指出甲公司在会计上确认该资产置换的日期; (2)编制甲公司与该资产置换相关的会计分录; (3)编制乙公司与该资产置换相关的会计分录。答案: (1)2007 年6月30日(2)借:银行存款 1000 贷:预收账款 1000 借:长期股权投资 6000 预收账款 1000 贷:主营业务收入 7000 借:主营业务成本 5600 贷:库存商品 5600 (3)借:预付账款 1000 贷:银行存款 1000 借:库存商品 7000 贷:长期股权投资 5000 预付账款 1000 投资收益 1000 敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 敬请关注: 《思维碎片》作者:张歆麒(今年夏天,首次公开出版,不见不散)欢迎收听 QQ : 551923489 三、新东方公司为上市公司,为一般纳税人, 17% ,所得税率 33% ,采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑其他相关税费。 2007 和2008 年发生下列交易或事项: 1、2007 年3月10日,公司购入一台不需安装的甲设备用于管理用,买价 100 万元,增值税率 17% 。另以银行存款支付运杂费及途中保险费 3万元,按直线法计提折旧, 5年,无残值; 2、2007 年12月31日,甲设备的可收回金额为 万元 3、2008 年4月30日将甲设备与南方公司的一批 A材料进行交换,双方商定设备的公允价值为 80万元,换入原材料注明的售价为 60万元,增值税 万元,新东方公司收到补价 万元; 4、2008 年6月30日按市场价格计算的该批原材料的价值为 60万元(不含增值税)。销售该批原材料预计发生销售费用及相关税费 3万元。答案: