帐户及复式记账法.ppt

帐户及复式记账法
帐户及复式记账法
第一节 会计等式
一、基本等式（恒等式）
资产=负债+所有者权益
资产-负债=所有者权益
这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据
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资 产 负 债 表
01年12月31日
资 产
金额
负债和权益
金额
现金
400
短期借款
10000
银行存款
28000
应付帐款
4400
原材料
6000
应收帐款
2000
实收资本
54000
固定资产
40000
资本公积
8000
合 计
76400
合 计
76400
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二、经济业务类型
（一）等式两边相等金额同增
，存入银行
银行存款增加8000元实收资本增加8000元

银行存款增加3000元银行借款增加3000元
（二）等式左边有增有减

现金增加300元，银行存款减少300元
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（三）等式右边有增有减
，用于归还前欠某单位货款
银行借款增加1000元，应付帐款减少1000元

实收资本增加2000元，资本公积减少2000元
，当即用于归还银行借款
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实收资本增加3000元，银行借款减少3000元
（四）等式两边同时相等金额减少
，归还银行借款
银行存款减少4000元，银行借款减少4000元。
，，归还投资者投资
银行存款减少5000元，实收资本减少5000元
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三、收入和费用对等式的影响
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+
（收入-费用）
收入-费用=利润

资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益
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第二节 帐户及其结构
一、会计科目和帐户
会计科目：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称
帐户：是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体）
两者的关系：内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构
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二、帐户的分类
按提供资料的详细程度：总分类帐户、明细分类帐户
按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类）
三、帐户的结构
借贷记帐法下的结构：左借右贷
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1）资产类：
借方记增加；贷方记减少：
期末余额：借方余额
借 资产类帐户 贷
期初余额
本期增加 本期减少
期末余额
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